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某高新技术企业从当地政府主管部门门J取得200万元研发费用专项拨款,当年全部用于新产品设计费支出,在“管理费用一-研发 费用”科目单独核算归集,企业财务人...
某高新技术企业从当地政府主管部门门J取得200万元研发费用专项拨款,当年全部用于新产品设计费支出,在“管理费用一-研发 费用”科目单独核算归集,企业财务人...
admin
2020-12-24
53
问题
某高新技术企业从当地政府主管部门门J取得200万元研发费用专项拨款,当年全部用于新产品设计费支出,在“管理费用一-研发 费用”科目单独核算归集,企业财务人员咨询该项拨款相关问题,假如您是负责该业务的税务师,请回答财务人员提出的如下问题:
1.该项拨款如果要作为不征税收入处理,按现行政策规定应该同时符合哪些条件?
2.该项拨款作为应税收入与不征税收人哪个对企业更为有利,为什么?
选项
答案
解析
1.企业取得的专项用途的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收人总额中减除: (1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件; (2)财政部门门或其他拨付资金的政府部广]对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求; (3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 2.作为应税收入更为有利。作为应税收入:根据规定,企业为开发新产品发生的研究开发费用,在按照规定据实扣除的基础上,可以加计50%扣除。如果作为应税收入,确认收入200万元,允许税前扣除=200X ( 1+50% )=300(万元)。可以减少企业应纳税所得额100万元。 作为不征税收入:根据规定,不征税收人用于支出所形成的费用不得在税前扣除,形成的资产不得计算折旧、摊销在税前扣除。如果作为不征税收入,对企业应纳税所得额的影响为零。 综上所述,作为应税收入对企业更为有利。
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