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  3. 某工矿基地油田企业（增值税一般纳税人）2019年12月发生如下业务。 (1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原...

某工矿基地油田企业（增值税一般纳税人）2019年12月发生如下业务。 (1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原...

admin2020-12-24  14
问题 某工矿基地油田企业（增值税一般纳税人）2019年12月发生如下业务。
(1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售价格3000元/吨。
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油10万吨用于对外投资。
(3)出口少量优质原油，FOB含税价折合人民币1000万元。
(4)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1010万元。(5)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂兼管理流程展示厅，二楼以上由厂部研发机构使用。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。
(6)进口一批生产工具，成交价格折合人民币300万元，海运费4万元人民币，保险费无法查明。取得海关填发的税款专用缴款书并缴纳相关税费。
(7)转让一座2018年5月购置的器材库，转让价（不含增值税）500万元。
(其他相关资料：原油资源税税率8%,生产工具进口关税税率5%,原油属于国家明确不予退免税的出口产品，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算业务（1)应纳的资源税。
(2)计算业务（2)应纳的资源税。
(3)计算业务（3)应纳的资源税。
(4)计算业务（4)和业务（5)准予从销项税额抵扣的进项税额。
(5)计算业务（6)该企业应纳的进口关税。(6)计算业务（6)该企业被海关代征的进口环节增值税。
(7)计算业务（1)增值税的销项税额。
(8)计算业务（2)增值税的销项税额。
(9)计算业务（3)增值税的销项税额。
(10)计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。
选项
答案
解析(1)①资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳；②三次采油资源税减征30%。业务（1)应纳资源税=(1.5-0.5)× 3000×8%+0.5×3000×8%×(1-30%)=324(万元）。 (2)①以资源税应税产品赠与、投资，视同应税产品销售缴纳资源税。②开采原油过程中用于加热的原油，免税。 业务（2)应纳资源税=(3+10)×3000×8%=3120(万元）。 (3)纳税人将其开采的资源税应税产品出口的，按不含增值税的FOB价作为资源税计税依据。 原油属于国家明确不予退免税的出口产品，意味着出口原油按照内销对待征收增值税，则不含增值税的FOB价需要用含税FOB价作价税分离作为资源税计税依据。应纳资源税=1000/(1+13%)×8%=70.80(万元）。 (4)业务（4)和业务（5)准予从销项税额抵扣的进项税额=68+1010+3.24=1081.24(万元）。 (5)业务（6)该企业应纳的进口关税=(300+4)×(1+0.3%)×5%=15.25(万元）。 (6)业务（6)该企业被海关代征的进口环节增值税=(300+4)×(1+0.3%)× (1+5%)×13%=41.62(万元）。 (7)业务（1)增值税销项税额=1.5×3000×13%=585(万元）。 (8)业务（2)增值税销项税额=(3+ 10)×3000×13%=5070(万元）。(9)业务（3)增值税销项税额=1000/(1+13%)×13%=115.04(万元）。 (10)业务（7)增值税销项税额=500×9%=45(万元） 该企业当月增值税的销项税额=585+5070+115.04+45=5815.04(万元）该企业当月应向税务机关缴纳的增值税=5815.04-1081.24-41.62=4692.18(万元）。
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