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  3. 甲企业为自营出口的生产企业（增值税一般纳税人），2015年5月和6月生产经营情况

甲企业为自营出口的生产企业（增值税一般纳税人），2015年5月和6月生产经营情况

Freeti2019-12-17  29
问题 甲企业为自营出口的生产企业（增值税一般纳税人），2015年5月和6月生产经营情况如下。5月份经营情况：（1）内销货物销售如下：单位：万元注：以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。（2）进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（3）甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。（4）外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。（5）甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况：（1）内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收入折合人民币600万元。（2）国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。（3）甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。（4）将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所，货物已移送。已知：增值税税率为17%,退税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，（不考虑地方教育附加），进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示：每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于甲企业5月份经营业务的税务处理，下列说法正确的有（　　）。
选项 A.当月应退税额35.48万元B.当月免抵税额38.62C.当月免抵税额78万元D.当月应纳的城市维护建设税2.70万元，教育费附加1.16万元E.当月没有留抵税额
答案ABDE
解析本题考查出口退税计算。免抵退税额=1425×（1-60%）×13%=74.1（万元）。当期期末留抵税额≤当期免抵退税额当期应退税额=当期期末留抵税额=35.48万元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=74.1-35.48=38.62（万元）。纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税额要作为城建税的计税依据。城建税=38.62×7%=2.70（万元），教育费附加=38.62×3%=1.16（万元）。
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