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  3. 某食品加工厂为符合条件的小型微利企业，2018 年度实现会计利润60 万元，相关

某食品加工厂为符合条件的小型微利企业，2018 年度实现会计利润60 万元，相关

书海库2019-12-17  34
问题 某食品加工厂为符合条件的小型微利企业，2018 年度实现会计利润60 万元，相关财务资料如下：（1）取得到期国债利息收入20 万元、企业债券利息收入12 万元。（2）发生财务费用12 万元，其中：支付因向某商场借款100 万元而发生的利息7 万元。（3）发生管理费用30 万元，其中：补充养老费20 万元。（4）发生营业外支出10 万元，其中：因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金1 万元。已知：同期银行贷款年利率为6%，当年实际发放工资总额300 万元。要求：计算该企业当年应纳企业所得税税额。
选项
答案
解析①国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额20 万元。②根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。本题中，应调增所得额＝（7－100×6%）＝1（万元）。③企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。本题中职工工资总额300 万元，可以扣除的补充养老保险为300×5%＝15（万元），应调增应纳税所得额＝20－15＝5（万元）。④税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目，应调增应纳税所得额1 万元。综上，全年应纳税所得额＝60－20＋1＋5＋1＝47（万元），根据规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税额＝47×25%×20%＝2.35（万元）
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