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  3. 甲公司系2017年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适

甲公司系2017年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适

恬恬2019-12-17  22
问题 甲公司系2017年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年未按净利润的10%计提法定盈余公积(1)甲公司2017年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2019年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该定资产来的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2)甲公司2018年7月购入S专利仅,实际成本为2000万元,预计使用年限10年（与税法规定相同）。2018年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元,2019年未，减值测试表明其可收回金额为1800万元。（3）甲公司于2018年末对某项管理用固定资交H进行减值测试,其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2018年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2019年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4）2019年末,甲公司存货总成本1800万元，账面价值与总成本相一致，其中:完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材利成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2019年末,该公司不可撤销的销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2020年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。(5)甲公司2019年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料,回答下列各题：2019年度甲公司应交企业所得税（ ）万元。
选项 A.1735.40B.1750.00C.1762.50D.1787.50
答案A
解析生产设备W:2018年年未账面价值=6300万元2018年年未计税基础=7200万元产生可抵扣暂时性差异900万元2019年年未账面价值=6300-700=5600（万元),小于可收回金额,不计提减值准备。2019年年末计税基础=8000-8000/10×2=6400(万元),可抵扣暂时性差异为800万元,应调减应纳税所得额=8000/10-700=100（万元)。专利权S2018年年未账面净值=2000-2000/10×6/12=1900（万元),可收回金额为1440,计提减值准备460万元,计税基础=1900万元,产生可抵扣暂时性差异460万元。因无形资产已摊销0.5年,故剩余使用年限为9.5年,2019年年未账面价值=1440-1440/(10-0.5)=1440-151.58=1288.42(元),可收回金额为1800万元,不需要计提减值准备。2019年年未计税基础为1700万元,可抵扣暂时性差异=1700-1288.42=411.58(万元),应调减应纳税所得额=2000/10-1440/9.5=48.42(万元)固定资产H:调整后:2018年年末计提减值准备前的账面价值=5700-950=4750（万元），可收回金额为4000万元,应计提固定资产减值准备750万元,计税基础=4750万元,产生可抵扣时性差异750万元2019年年末账面价值=4000-4000/5=3200（万元）2019年年末计税基础=4750-5700/6=3800（万元），可抵扣暂时性差异=3800-3200=600（万元），应调减应纳税所得额=5700/6-4000/5=150（万元）存货：2019年账面价值1800-90=1710万元,计税基础=1800万元；产生可抵扣暂时性差异90万元,调增应纳税所得额90万元则应纳税所得额=7050-50+230-80-100-48.4-150+90=6941.58(万元),应交所得税=6941.58X25%=1735.40万元。
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