2. 财务会计
  3. A公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下： (1)如果自行购置该设备，预计购置成本4000万元 (2)该项固定资产的税法...

A公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下： (1)如果自行购置该设备，预计购置成本4000万元 (2)该项固定资产的税法...

admin2020-12-24  12
问题 A公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：
(1)如果自行购置该设备，预计购置成本4000万元
(2)该项固定资产的税法折旧年限为10年，法定残值率为5%,采用直线法计提折旧，预计该资产5年后变现价值为2000万元。
(3)如果以租赁方式取得该设备，B租赁公司要求每年租金900万元，租期5年，租金在每年年末支付。
(4)已知A公司适用的所得税税率为25%,同期有担保贷款的税前利息率为8%。
(5)若合同约定，租赁期内不得退租，在租赁期满租赁资产归承租人所有，并为此需向出租人支付资产余值价款2000万元。
要求：计算租赁净现值，分析A公司应通过自行购置还是租赁取得设备。
选项
答案
解析1)租赁方案： 该租赁不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，符合融资租赁的认定标准。 由于合同约定了承租人的付款总额，租赁费是取得租赁资产的成本，全部构成其计税基础：租赁资产的计税基础=900×5+2000=6500(万元） 租赁资产的年折旧额=6500×(1-5%)/10=617.5(万元） 每年折旧抵税=617.5×25%=154.38(万元） 租赁期第1~4年各年现金流量=-900+154.38=-745.62(万元） 第5年年末变现价值=2000万元 第5年年末账面净值=6500-617.5×5=3412.5(万元） 变现损失=3412.5-2000=1412.5(万元）期末预计回收余值的现金流量=变现价值+变现损失抵税=2000+1412.5×25%=2353.13(万元） 期末支付买价=-2000(万元） 折现率=8%×(1-25%)=6%





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