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A公司欲添置一台设备,正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下: (1)如果自行购置该设备,预计购置成本4000万元 (2)该项固定资产的税法...
A公司欲添置一台设备,正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下: (1)如果自行购置该设备,预计购置成本4000万元 (2)该项固定资产的税法...
admin
2020-12-24
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问题
A公司欲添置一台设备,正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下:
(1)如果自行购置该设备,预计购置成本4000万元
(2)该项固定资产的税法折旧年限为10年,法定残值率为5%,采用直线法计提折旧,预计该资产5年后变现价值为2000万元。
(3)如果以租赁方式取得该设备,B租赁公司要求每年租金900万元,租期5年,租金在每年年末支付。
(4)已知A公司适用的所得税税率为25%,同期有担保贷款的税前利息率为8%。
(5)若合同约定,租赁期内不得退租,在租赁期满租赁资产归承租人所有,并为此需向出租人支付资产余值价款2000万元。
要求:计算租赁净现值,分析A公司应通过自行购置还是租赁取得设备。
选项
答案
解析
1)租赁方案: 该租赁不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁,符合融资租赁的认定标准。 由于合同约定了承租人的付款总额,租赁费是取得租赁资产的成本,全部构成其计税基础:租赁资产的计税基础=900×5+2000=6500(万元) 租赁资产的年折旧额=6500×(1-5%)/10=617.5(万元) 每年折旧抵税=617.5×25%=154.38(万元) 租赁期第1~4年各年现金流量=-900+154.38=-745.62(万元) 第5年年末变现价值=2000万元 第5年年末账面净值=6500-617.5×5=3412.5(万元) 变现损失=3412.5-2000=1412.5(万元)期末预计回收余值的现金流量=变现价值+变现损失抵税=2000+1412.5×25%=2353.13(万元) 期末支付买价=-2000(万元) 折现率=8%×(1-25%)=6%
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