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  3. 某市化妆品企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌彩妆产品，2017年5月发生如下几

某市化妆品企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌彩妆产品，2017年5月发生如下几

Freeti2020-05-20  31
问题 某市化妆品企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌彩妆产品，2017年5月发生如下几笔业务：（1）向农民收购一批大米，用于提炼化妆品中的营养物质，发票注明实际支付收购价格8万元；从甲化工厂购入一批已税高档香水精，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元；从乙厂购进包装物，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额10万元、增值税税额].7万元。（2）本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额7万元、增值税税额1.19万元，本月生产部门领用劳保用品的70%。（3）与某公司就其拥有的仓库（2016年6月购进）签订合同，以本企业生产的含税价格20万元的A牌化妆品抵付仓库等值含税租金，双方均开具了增值税专用发票。（4）进口设备一台，到岸价格为12万美元，境内运费取得增值税普通发票，运费金额0.5万元，另外发生安装调试费3万元且取得普通发票，关税税率10%；进口一批髙档香水精，成交价为离岸价格2万美元，发生境外运费及保险费共计0.4万美元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。（5）对外销售A牌化妆品取得不含税销售额232万元。（6）生产领用进门髙档香水精的20%用于研制新型B高档香水，部分在展销会上作为样品，并分送给参展客商，用于样品赠送的香水的实际生产成本为8万元。（7）修缮厂区活动中心，修缮支出取得增值税专用发票注明增值税为3万元，该活动中心用于企业产品展示等营业活动。（为修缮所购货物、服务的金额未超过不动产原值的50%）（其他相关资料：该企业产品均达到高档化妆品的标准，化妆品成本利润率5%；本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按1美元=6.8元人民币计算。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业本月应纳进口环节关税税额。（2）该企业本月应纳进口环节消费税税额。（3）该企业本月应纳进口环节增值税税额。（4）该企业修缮活动中心可抵扣的进项税额。（5）该企业当期可抵扣的增值税进项税合计数。（6）该企业当期增值税的销项税。（7）该企业当期应纳的增值税。（8）该企业$期计算消费税的销售额。（9）该企业当期可抵扣的消费税额。（10）该企业当期实际应纳的消费税。（11）该企业当期城建税和教育费附加、地方教育附加的合计金额。
答案
解析（1）该企业本月应纳进口环节关税税额=12×6.8×10%＋（2＋0.4）×6.8×25%=8.16＋4.08=12.24（万元）关税的计税依据不包括境内运费和安装调试费用。（2）该企业本月应纳进口环节消费税税额=（2＋0_4）×6_8×（1＋25%）/（1-15%）×15%=3.60（万元）（3）该企业本月应纳进口环节增值税税额=12×6.8×（1＋10%）×l7%＋（2＋0.4）×6.8×（1＋25%）/（1-15%）×17%=19.34（万元）。（4）该企业修缮活动中心可抵扣的进项税额3万元。（5）该企业当期可抵扣的增值税进项税合计=8×13%＋10.2＋1.7＋1.19＋20/（1＋11%）×ll%＋19.34＋3=38.45（万元）（6）该企业当期增值税的销项税=20/（1＋17%）×17%＋232×17%＋8×（I＋5%）/（1-15%）×17%=2.91＋39.44＋1_68=44.03（万元）（7）该企业3期应纳的增值税=44_03-38.45=5.58（万元）（8）该企业当期计算消费税的销售额=20/（1＋17%）＋232＋8乂（1＋5%）/（1-15%）=258.98（万元）（9）该企业当期可抵扣的消费税额=3.6×20%=0.72（万元）（10）该企业当期实际应纳的消费税=258.98×15%-0.72=38.13（万元）（11）该企业当期城逑税和教育费附加、地方教育附加的合计金额=（5.58＋38.×（7%＋3%＋2%）=5.25（万元）。
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