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下列各项业务和交易中,会形成可抵扣暂时性差异的有( )。
下列各项业务和交易中,会形成可抵扣暂时性差异的有( )。
Loveyou
2019-12-17
24
问题
下列各项业务和交易中,会形成可抵扣暂时性差异的有( )。
选项
A、甲公司为其子公司进行债务担保,确认预计负债500万元;税法规定,企业为其他单位提供债务担保发生的损失不允许在税前扣除B、乙公司持有的交易性金融资产,初始成本为200万元,期末按照公允价值计量确认其账面价值为180万元;税法规定,公允价值变动损益不计入应纳税所得额C、丙公司1月1日购入的一项无形资产,成本为600万元,使用寿命不确定,年末发生减值,计提减值准备100万元;税法规定,该无形资产按照直线法计提摊销,摊销年限为5年D、丁公司上年末购入一项固定资产,成本1 200万元,预计使用寿命为5年,采用年数总和法计提折旧;税法规定,该项固定资产按照年限平均法计提折旧
答案
BD
解析
选项A,形成的是永久性差异;选项B,交易性金融资产期末账面价值180万元,计税基础200万元,形成可抵扣暂时性差异;选项C,无形资产期末账面价值=600-100=500(万元),计税基础=600-600/5=480(万元),形成应纳税暂时性差异;选项D,固定资产期末账面价值=1 200-1 200×5/15=800(万元),计税基础=1 200-1 200/5=960(万元),形成可抵扣暂时性差异。
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