2. 外语考试
  3. (本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加

(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加

题库总管2020-05-20  53
问题 (本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2013年财务报表，X会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2014年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。(3)乙注册会计师曾作为关键审计合伙人审计了DL公司200842012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为关键审计合伙人审计其2013年度财务报表。(4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。(5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。
选项 要求：(1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。(2)针对(1)～(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
答案
解析(1)不构成网络。如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训资源，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，此时不构成一个网络。 (2)①违反。剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付，属于或有收费方式，违反了职业道德守则的规定。②违反。X会计师事务所编写辅导书，并在DL公司授课，会计师事务所与审计客户之间存在密切的商业关系，可能因自身利益和外在压力产生对独立性的不利影响。③不违反。如果该合伙人已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。④违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。⑤违反。接受审计客户礼品——网络学习卡，价值重大(占审计收费的50％)，将因自身利益和密切关系产生对独立性的不利影响。
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