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  3. 某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年年初向美国某公司租用其在该市购的

某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年年初向美国某公司租用其在该市购的

Freeti2020-05-20  29
问题 某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年年初向美国某公司租用其在该市购的办公用房，用于现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元。于2017年5月18日一次付清，已知该房地产开发企业2017年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税，美国某公司出租的该办公房于2012年7月购进。美国某公司在境内未设有经营机构。
选项 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)、美国某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间并说明理由。(2)、计算房地产开发企业在支付办公用房租金时要扣缴的税费。(3)、计算房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税。(4)、房地产开发企业申报抵扣的扣税凭证是什么。
答案
解析(1)纳税义务发生时间：2017年5月18日。理由：租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(2)要扣缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。①增值税＝349.65÷1.11×11%＝34.65（万元）②城建税＝34.65×7%＝2.43（万元）③教育费附加＝34.65×3%＝1.04（万元）④地方教育附加＝34.65×2%＝0.69（万元）⑤企业所得税＝349.65÷1.11×10%＝31.5（万元）提示：产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。房产税＝116.55÷1.11×12%＝12.6（万元）（按年计算）(3)允许抵扣的进项税额=349.65÷1.11×11%×22÷（8+22）=25.41（万元）(4)为代扣代缴增值税后税务机关出具的解缴税款的完税凭证。
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