首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2017年度企业所得税汇算
某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2017年度企业所得税汇算
书海库
2019-12-17
35
问题
某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2017年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司,主营各种食品的生产和销售;经营地址位于某县城。2017年该企业的年度利润表如下:利润表 2017年 单位:万元{图}税务师对该企业2017年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况:(1)根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计,该企业2017年年初产品库存数量1000公斤,本年度共生产产品数量25000公斤,本年对外销售了23000公斤,期末实际库存1000公斤,相差2000公斤。经税务师进一步核实,发现其相差的产品数量2000公斤系企业按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款(有材料供应商提供的收据及双方协议为证),该批产品的账面成本为4000万元,不含税市场售价为5600万元。企业的相关账务处理为:借:原材料 5600万元 应交税费——应交增值税(进项税额) 952万元 贷:应付账款 6552万元借:应付账款 4000万元 贷:库存商品 4000万元(2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入,企业取得现金320万元,未开具发票,相关的成本已结转至“其他业务成本”科目,会计分录为:借:库存现金 320万元 贷:营业外收入 320万元(3)税务师经核实费用类科目的明细核算,归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元,广告费和业务宣传费为900万元。(4)“营业外支出”由三部分组成:一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的900万元;二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款120万元;三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的合理工资总额合计7000万元;发生职工福利费合计1000万元;发生职工教育经费180万元;拨缴工会经费150万元,已取得相关工会拨缴款收据,上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。假定该企业2017年度尚未结账,其他业务处理正确,且与纳税无关。(计算结果以“万元”为单位,保留两位小数)问题:1.计算该企业2017年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。2.计算该企业2017年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。3.作出2017年度相关调账处理。
选项
答案
解析
1.该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额:将自产产品用于抵偿货款,应视同销售计算缴纳增值税。增值税销项税额=5600×17%=952(万元)销售生产过程中产生的边角料所得,应计算缴纳增值税。增值税销项税额=320÷(1+17%)×17%=46.50(万元)应补缴增值税=952+46.50=998.50(万元)应补缴城市维护建设税=998.50×5%=49.93(万元)应补缴教育费附加=998.50×3%=29.96(万元)应补缴地方教育附加=998.50×2%=19.97(万元)。2.该企业2017年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额:(1)将自产产品用于抵偿货款,应确认收入缴纳企业所得税。调增营业收入5600万元,调增营业成本4000万元。(2)销售生产过程中产生的边角料取得的收入,应确认为“其他业务收入”,而不是“营业外收入”。调增营业收入=320÷(1+17%)=273.50(万元),调减营业外收入320万元。(3)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60%=500×60%=300(万元);销售(营业)收入=65000+5600+273.5=70873.5(万元),允许扣除的最高限额=70873.5×5‰=354.37(万元),因此按照300万元在税前扣除,应纳税调增=500-300=200(万元)。(4)企业发生的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=70873.5×15%=10631.03(万元),实际发生额900万元未超过扣除限额,允许据实扣除,不需要进行纳税调整。(5)企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。2017年度企业会计利润=4450+5600-4000+273.50-320-49.93-19.97-29.96=5903.64(万元),捐赠扣除限额=5903.64×12%=708.44(万元),捐赠支出应调增应纳税所得额=900-708.44=191.56(万元)。(6)被工商管理部门处以的罚款120万元不得在企业所得税前扣除,应纳税调增120万元;支付给供货方的违约金30万元,可以在企业所得税前扣除,不需要进行纳税调整。(7)企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×14%=980(万元),实际发生额1000万元,所以应调增应纳税所得额=1000-980=20(万元)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除;当年允许扣除限额=7000×2.5%=175(万元),实际发生额180万元,应调增应纳税所得额=180-175=5(万元)。企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×2%=140(万元),实际拨缴150万元,应调增应纳税所得额=150-140=10(万元)。综上,企业应纳税所得额=4450+5600-4000+273.5-320-49.93-19.97-29.96+200+191.56+120+20+5+10=6450.2(万元)应缴纳企业所得税=6450.2×25%=1612.55(万元)。3.该企业2017年度相关调账处理(单位:万元)(1)借:应付账款 2552 主营业务成本 4000 贷:主营业务收入 5600 应交税费——应交增值税(销项税额) 952(2)借:营业外收入 320 贷:其他业务收入 273.50 应交税费——应交增值税(销项税额) 46.50(3)借:税金及附加 99.86 贷:应交税费——应交城市维护建设税 49.93 ——应交教育费附加 29.96 ——应交地方教育附加 19.97
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/RV89KKKQ
相关试题推荐
年度状态评价规定:运维单位评价应由()成立由变压器类、开关类、四小器类和变电运维
年度状态评价目的是全面掌握设备运行状态,准确评价设备健康状况,科学制定设备(),
运维工作实行计划管理,应根据公司停电计划、设备巡视和()以及班组承载力制定年度计
年度状态评价范围为:交流变压器(油浸式高压并联电抗器)、SF6高压断路器等(__
自评价要求:自评价工作应与(____)、设备年度状态评价等各项工作有机结合,以精
年度状态评价是综合各种技术手段,依据电网设备状态评价导则每年集中组织开展的变电设
精益化评价中发现的停电试验项目超周期设备,且最近一次年度评价“异常状态”或“严重
年度状态评价结果应按照(____)制定检修策略。
年度状态评价包括交流变压器(油浸式高压并联电抗器)、SF6高压断路器、组合电器、
灭火器生产企业的维修手册内容主要包括()。
随机试题
统计工作的基本步骤是()。 A.设计→现场调查→整理资料→统计分析 B.现场
下列各项,与经断复来鉴别诊断无关的疾病是 A.宫颈癌 B.子宫内膜癌 C.
2012年3月17日,新华社受权全文播发修改后的《中华人民共和国刑事诉讼法》,此
以下关于专利许可效力的说法,不正确的是()。A.交叉许可如果排他,则法律效力与排他许可相当B.交叉许可如果不排他,则法律效力与普通许可相当C.普通许可的
中国的电视人,必须正视这样一个事实:无论手机、网络还是其他移动终端,真正对电视形成挑战的,不是这些实体的机构和渠道,而是在这些媒体环境浸泡之下慢慢嬗变的受...
脾虚湿盛常导致A.口角糜烂B.口角流涎C.口唇皲裂D.唇色青紫E.口开不闭
中央财政投资完成的测绘项目,由承担测绘项目的单位向()汇交测绘成果资料。A:国务院测绘行政主管部门B:省级测绘行政管理部门C:军队测绘主管部门D:市级测绘
在A公司总部会议室里,王总经理正在听取本年度公司绩效考评执行情况的汇报。其中有两项决策让他左右为难,一是年度考评结果排在最后的几名员工却是平时干活最多的人...
在人力资源需求预测的定量方法中,()是先将公司的员工需求量与影响需求量主要因素之间的关系用数学模型表示出来,依此模型及主要因素变量,来预测公司的员工需求。A:计
下列检查方法中,不属于发票检查方法的是( )。A.盘存法B.对照检查法C.票面逻辑推理法D.顺向检查法