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甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%,2020年度的财务报告批准报出日为2021年4月30日。甲公司2020年12月10日与乙公司...
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%,2020年度的财务报告批准报出日为2021年4月30日。甲公司2020年12月10日与乙公司...
admin
2020-12-24
33
问题
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%,2020年度的财务报告批准报出日为2021年4月30日。甲公司2020年12月10日与乙公司签订产品销售合同,合同约定:甲公司向乙公司销售A产品200件,单位成本为220元,单位售价为300元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项(双方款项均已结算完毕),乙公司收到产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2020年12月15日发出相关产品,并开具增值税专用发票。商品发出时控制权转移,甲公司根据以往经验,估计退货率为30%,且已经确认的收入极可能不会发生转回。至2020年12月31日止,上述已销售的产品均未发生退回,甲公司估计退回率仍为30%。至2021年3月31日,2020年度出售的A产品发生20%退货。假定不考虑增值税等其他因素,2020年12月31日甲公司会计处理正确的有( )。
选项
A.递延所得税资产余额为1500元
B.递延所得税负债余额为0
C.预计负债——应付退货款余额为0
D.应收退货成本余额为4400元
答案
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解析
甲公司2020年度递延所得税资产余额=300×200×(30%-20%)×25%=1500(元),选项A正确;递延所得税负债余额=220×200×(30%-20%)×25%=1100(元),选项B不正确;2020年度预计负债——应付退货款余额=300×200×(30%-20%)=6000(元),选项C不正确;2020年度应收退货成本余额=220×200×(30%-20%)=4400(元),选项D正确。 会计分录如下: 2020年12月15日 借:应收账款 60000 贷:主营业务收入 42000 预计负债——应付退货款 18000(300×200×30%) 借:递延所得税资产 4500(18000×25%) 贷:所得税费用 4500 借:主营业务成本 30800 应收退货成本 13200(220×200×30%) 贷:库存商品 44000 借:所得税费用 3300(13200×25%) 贷:递延所得税负债 3300 2021年3月31日实际发生退货20%,对2020年报表进行调整 借:库存商品 8800(220×200×20%) 贷:应收退货成本 8800 借:递延所得税负债 2200 贷:以前年度损益调整——所得税费用 2200 借:预计负债——应付退货款 12000(300×200×20%) 贷:应收账款 12000 借:以前年度损益调整——所得税费用 3000 贷:递延所得税资产 3000
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