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2017年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟

昕玥2019-12-17  28
问题 2017年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%直接对外销售，取得不含税收入7万元；另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。要求：（1）计算受托方应代收代缴的消费税；（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税。（税率：烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，70元以上的为56%）
选项
答案
解析（1）受托方应代收代缴的消费税=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）×30%=3.96（万元）（2）卷烟厂应缴纳的消费税：①委托加工收回的烟丝直接对外销售应纳消费税=7×30%-3.96×50%=0.12（万元）②销售卷烟应缴纳消费税：因为：600000÷（40×250）=60元/条＜70元/条，所以：适用36%的比例税率第一，卷烟应纳的从量消费税=40×150÷10000=0.6（万元）第二，卷烟应纳的从价消费税=60×36%=21.6（万元）销售卷烟应纳消费税=0.6+21.6-3.96×50%=20.22（万元）③应纳消费税=0.12+20.22=20.34（万元）。
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