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  3. 某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2019年4月和5月份发生下列业务： 2019年4月发生如下业务： （1）购进粮食白酒30吨，每吨买价...

某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2019年4月和5月份发生下列业务： 2019年4月发生如下业务： （1）购进粮食白酒30吨，每吨买价...

admin2020-12-24  33
问题 某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2019年4月和5月份发生下列业务：
2019年4月发生如下业务：
（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。
（2）从小规模纳税人处购进酒精，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。
（3）领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。
（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；
（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。
（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算。
（7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5%）。
（8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。
2019年5月份发生如下业务：
为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白酒的成本利润率为10%。
假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
根据上述资料，回答下列问题：
<3>、该企业2019年4月份应纳增值税额为（ ）万元。
选项 A.60.10
B.88.90
C.66.72
D.68.49
答案C
解析该企业2019年4月份应纳增值税额： ①销项税额的计算： 业务（4）： 销项税额＝60×13%＝7.8（万元） 业务（5）： 销项税额＝1.8×80×13%＝18.72（万元） 业务（6）： 销项税额＝100×3×13%＋10×13%＋5.85÷（1＋13%）×13%＝40.97（万元） 业务（7）： 销项税额＝10×1.8×13%＝2.34（万元） 业务（8）： 销项税额＝10×1.8×13%＝2.34（万元） 销项税额合计＝7.8＋18.72＋40.97＋2.34＋2.34＝72.17（万元） ②本期可以抵扣进项税额的计算 业务（1）： 进项税额＝30×13%＝3.9（万元） 业务（2）： 进项税额＝40×3%＝1.2（万元） 业务（3）： 进项税额＝（10＋5）×13%＝1.95（万元） 业务（7）： 进项税额转出＝10×16%＝1.6（万元） 可抵扣进项税额合计＝3.9＋1.2＋1.95－1.6＝5.45（万元） ③应纳增值税税额＝72.17－5.45＝66.72（万元）
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