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黄河公司为上市公司,为增值税一般纳税人,销售或购买商品适用的增值税税率为13%,原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常...
黄河公司为上市公司,为增值税一般纳税人,销售或购买商品适用的增值税税率为13%,原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常...
admin
2020-12-24
25
问题
黄河公司为上市公司,为增值税一般纳税人,销售或购买商品适用的增值税税率为13%,原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2019年11月1日,甲材料的计划单位成本为80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。
(1)11月份,甲材料的收入与发出业务如下:
①3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。
②4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
③5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税税额为53300元,发生运杂费11300元。相关款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
④15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
⑤16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
⑥28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税税额为10140元,材料已验收入库。
(2)生产车间生产乙产品的资料有:
①乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。
②11月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。
③11月共发生直接人工和制造费用为172360元。
④11月共完工乙产品650件。
⑤11月30日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
(3)12月1日,黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议,以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务,债务账面价值为328000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款272000元,增值税税额为35360元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(2)黄河公司2019年11月份甲材料的材料成本差异率为( )。
选项
A.-5.50%
B.5.00%
C.5.29%
D.5.50%
答案
B
解析
11月3日产生的材料成本差异=49510-600×80=1510(元); 11月15日产生的材料成本差异=404900-4780×80=22500(元); 11月28日产生的材料成本差异=78000-1000×80=-2000(元); 11月份甲材料的材料成本差异率 =(16010+1510+22500-2000)/(250000+48000+382400+80000)×100%=5%。
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