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  3. X公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，适用的所得税税率为2

X公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，适用的所得税税率为2

书海库2019-12-17  5
问题 X公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。X公司按净利润的10%提取法定盈余公积。X公司2×16年度的财务报告于2×17年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为2×17年5月31日。自2×17年1月1日至4月30日财务报表对外报出前发生如下事项：（1）X公司与Z公司签订供销合同，合同规定X公司在2×16年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。Z公司向法院提起诉讼，要求X公司赔偿经济损失500万元，该诉讼案在2×16年12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债400万元。2×17年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失480万元，X公司不再上诉，赔偿款已支付。（2）3月20日，X公司发现2×16年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1000万元，预计可变现净值应为800万元。2×16年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为850万元。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（调整事项需编制损益结转分录）。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）事项（1）和事项（2）均为资产负债表日后调整事项。（2）①事项（1）借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　　　　　80　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　120（480×25%）　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 120借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 100　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　100（400×25%）借：利润分配——未分配利润　　　　　　　 60（80-120+100）　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　60借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 6借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480【提示】实际支付的款项，应该作为当期事项进行处理，无需调整报告年度报表的金额。②事项（2）借：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　　　　　　50　贷：存货跌价准备　　　　　　　　 　　　　　 50（850-800）借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　12.5（50×25%）　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　12.5借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　37.5　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　37.5借：盈余公积　　　　　　　　　　　3.75[（50-12.5）×10%]　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　3.75
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