2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2019年8月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；...

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2019年8月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；...

admin2020-12-24  1
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2019年8月有关经济业务如下：
(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
(3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元／台；另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元／台。
(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元／台。
已知：增值税税率为13%，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
(3)甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是(   )。
选项 A.50×3510×13%=22815（元）
B.50×(3510-117)÷(1+13%)×13%=19517.26（元）
C.50×3510÷(1+13%)×13%=20190.27（元）
D.50×(3510-117)×13%=22054.5（元）
答案C
解析除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；题目中给出的洗衣机单价3510元／台，是含增值税的，需要进行价税分离。甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额=50×3510÷(1+13%)×13%=20190.27（元）。
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