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2018 年9 月至12 月,甲公司发生的部分交易或事项如下: 资料一: 20
2018 年9 月至12 月,甲公司发生的部分交易或事项如下: 资料一: 20
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2019-12-17
58
问题
2018 年9 月至12 月,甲公司发生的部分交易或事项如下:资料一: 2018 年9 月1 日,甲公司向乙公司销售2000 件A 产品,单位销售价格为0.4 万元,单位成本为0.3 万元,销售货款已收存银行,根据销售合同约定,乙公司在2018 年10 月31 日之前有权退还A 产品,2018 年9 月1 日,甲公司根据以往经验估计该批A 产品的退货率为10%,2018年9 月30 日,甲公司对该批A 产品的退货率重新评估为5%,2018 年10 月31 日,甲公司收到退回的120 件A 产品,并以银行存款退还相应的销售款。资料二: 2018 年12 月1 日,甲公司向客户销售成本为300 万元的B 产品,售价400 万元己收存银行。客户为此获得125 万个奖励积分,每个积分可在2019 年购物时抵减1 元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三: 2018 年12 月10 日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100 万元的C 产品,售价150万元已收存银行。至2018 年12 月31 日,该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2017 年11 月20 日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2X 18 年度实现净利润3050万元。资料四:2018 年12 月31 日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2018 年第四季度销售的D 产品计提保修费。根据历史经验,所售D 产品的80%不会发生质量问题; 15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%; 5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6%,2018 年第四季度,甲公司D 产品的销售收入为1500 万元。,A 产品,B 产品,C 产品转移给客户,控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料一,分别编制甲公司2018 年9 月1 日确认A 产品销售收入并结转销售成本,9 月30日重新评估A 产品退货率,10 月31 日实际发生A 产品销售退回时的相关会计分录。(2)根据资料二,计算甲公司2018 年12 月1 日应确认的收入和合同负债的金额,并编制确认收入、结转成本的分录。(3)根据资料三,计算甲公司2018 年持有丙公司股权应确认投资收益的金额,并编制相关会计分录。(4)根据资料四,计算甲公司2018 年第四季度应确认保修费的金额,并编制相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)2018 年9 月1 日:借:银行存款800贷:主营业务收入720预计负债——应付退货款80借:主营业务成本540应收退货成本60贷:库存商品6002018.9.30:借:预计负债——应付退货款40贷:主营业务收入40借:主营业务成本30贷:应收退货成本3010 月31 日:借:库存商品36预计负债——应付退货款40主营业务收入8贷:主营业务成本6应收退货成本30银行存款48(2)2018 年12 月1 日奖励积分的单独售价=125*1*80%=100(万元)商品分摊的交易价格=[400/ (400+100) ]* 400=320 (万元);积分分摊的交易价格=[100/ (400+100) ]*400=80 (万元)2018 年12 月1 日应确认收入为320 万元,应确认的合同负债为80 万元。借:银行存款400贷:主营业务收入320合同负债80借:主营业务成本300贷:库存商品300(3)应确认投资收益=[3050-(150-100))*20%]=600 万元借:长期股权投资——损益调整600贷:投资收益600(4)保险费=80%*0*1500+15%*3%*1500+5%*6%*1500=11.25 万元借:销售费用贷:预计负债
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