2. 外语考试
  3. 要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

恬恬2019-12-17  26
问题 要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为16%。2018年该公司发生以下交易或事项：（2014年改）（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于A公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。会计分录：借：发出商品12贷：库存商品12借：应收账款3.2贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.2（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货物及税款。会计分录：借：银行存款23.2贷：主营业务收入20应收账款3.2借：主营业务成本12贷：发出商品12（3）4月3日，向乙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。会计分录：借：应收账款417600贷：主营业务收入360000应交税费——应交增值税（销项税额）57600借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（4）5月4日，收到乙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），退回B商品已经入库。会计分录：借：主营业务收入3600应交税费——应交增值税（销项税额）576贷：应收账款4176借：库存商品3000贷：主营业务成本3000（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元。增值税税额为1.6万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。会计分录：借：应收账款11.6贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.6借：销售费用0.5贷：应收账款0.5根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ ）。
选项 A．2月1日不确认销售商品收入B．2月1日确认销售商品收入20万元C．2月1日结转商品销售成本12万元D．2月1日确认应交增值税销项税额3.2万元
答案AD
解析甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额3.2万元。
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