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  3. 1、某市某地板厂为增值税一般纳税人（有进出口经营权），2016年9月份和]0月份

1、某市某地板厂为增值税一般纳税人（有进出口经营权），2016年9月份和]0月份

书海库2020-05-20  78
问题 1、某市某地板厂为增值税一般纳税人（有进出口经营权），2016年9月份和]0月份的生产经营情况如下：9月份：（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额500000元，支付购货运费，取得增值税专用发票注明运费金额250（30元，运输途中因管理不善丢失5%。（2）销售业务：在国内销售实木地板，取得含税销售额280800元；出口实木地板取得销售额折合人民币500000元。（3）其他业务：企业开发新型素板，生产成本95000元，将其中的20%用于连续生产实木地板，其余作为样品分发给各经销商。10月份：（1）进口业务：进口—批素板，支付国外买价200000元、购货佣金20000元，到达我国输人地点起卸以前的运输装卸费30000元，保险费无法确定，完税后海关放行，取得税款缴款书。从海关运往企业所在地支付运输费70000元，取得增值税专用发票。（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款30000元；购进素板，取得的增值税专用发票上注明金额200000元，另支付购货运输费用20000元，取得增值税专用发票。（3）销售业务：以分期收款方式销傻给甲商场自产的实木地板，不含税总价款700000元，合同约定本月收取60%的货款，剩余款项下月收取，该地板厂按全部价款开具增值税专用发票；以平销返利方式销售给乙代理商瓷砖地板，不含税销售额800000元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，地板厂向其返利120000元，取得乙代理商开具的普通发票。（其他相关资料：该地板厂进口素板关税税率为10%；素板、实木地板消费税税率为5%；10月初库存外购素板买价20000元，10月末库存外购素板买价120000元，外购素板均用于生产实木地板，实木地板成本利润率5%；增值税退税率13%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该地板厂2016年9月应退的增值税。（2）计算该地板厂2016年9月应缴纳的消费税。（3）计算该地板厂2016年9月应缴纳的城市维护建设税。（4）计算该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的关税。（5）计算该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的增值税。（6）计算该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的消费税。（7）计算该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的税金合计数。（8）计算该地板厂2016年10月应向税务机关缴纳的增值税。（9）计算该地板厂2016年10月应向税务机关缴纳的消费税。（10）计算该地板厂2016年10月份应缴纳的城市维护建设税。
答案
解析（1）该地板厂2016年9月应退的增值税：免抵退税不得免征和抵扣税额=500000×（17%-13%）=20000（元）当期销项税额=280800/（1＋17%）×17%＋95000×（1＋5%）/（1-5%）×（120%）×17%=55080（元）当期应纳税额=55080-[（500000×17%＋25000×11%）×（1-5%）-20000]=-8282.5（元）免抵退税额=500000×13%=65000（元）当期应退增值税8282.5元当期免抵税额=65000-8282.5=56717.5（元）。（2）该地板厂2016年9月应缴纳的消费税=280800/（1＋17%）×5%＋95000×（1＋5%）/（1-5%）×（1-20%）×5%=16200（元）。（3）该地板厂2016年9月应缴纳的城市维护建设税=（567]7.5＋16200）×7%=5104.23（元）。（4）该地板厂2016年10月进门环节应缴纳的关税：关税完税价格=（200000＋30000）×（1＋3‰）=230690（元）进口关税=230690×10%=23069（元）。（5）该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的增值税：组成计税价格=（230690＋23069）/（1-5%）=267114.74（元）进口增值税=267114.74×17%=45409.51（元）。（6）该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的消费税=267114.74×5%=13355.74（元）。（7）该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的税金合计=23069＋45409.51＋13355.74=81834.25（元）。（8）该地板厂2016年10月应向税务机关缴纳的增值税：当期可抵扣进项税额=267114.74×17%＋70000×11%＋30000×3%＋200000×17%＋20000×11%=90209.51（元）当期销项税额=700000×17%＋800000×17%=255000（元）当期应向税务机关缴纳增值税=255000-90209.51=164790.49（元）。（9）该地板厂2016年10月应向税务机关缴纳的消费税：当期准予抵扣的消费税=（20000＋267114.74＋200000-120000）×5%=367114.74×5%=18355.74（元）当期应向税务机关缴纳消费税=700000×5%-18355.74=16644.26（元）。（10）该地板厂10月份应缴纳的城市维护建设税=（164790.49＋16644.26）=12700.43（元）
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