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1、某市某地板厂为增值税一般纳税人(有进出口经营权),2016年9月份和]0月份
1、某市某地板厂为增值税一般纳税人(有进出口经营权),2016年9月份和]0月份
书海库
2020-05-20
46
问题
1、某市某地板厂为增值税一般纳税人(有进出口经营权),2016年9月份和]0月份的生产经营情况如下:9月份:(1)国内购进业务:购进一批原材料,增值税专用发票上注明金额500000元,支付购货运费,取得增值税专用发票注明运费金额250(30元,运输途中因管理不善丢失5%。(2)销售业务:在国内销售实木地板,取得含税销售额280800元;出口实木地板取得销售额折合人民币500000元。(3)其他业务:企业开发新型素板,生产成本95000元,将其中的20%用于连续生产实木地板,其余作为样品分发给各经销商。10月份:(1)进口业务:进口—批素板,支付国外买价200000元、购货佣金20000元,到达我国输人地点起卸以前的运输装卸费30000元,保险费无法确定,完税后海关放行,取得税款缴款书。从海关运往企业所在地支付运输费70000元,取得增值税专用发票。(2)国内购进业务:从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税价款30000元;购进素板,取得的增值税专用发票上注明金额200000元,另支付购货运输费用20000元,取得增值税专用发票。(3)销售业务:以分期收款方式销傻给甲商场自产的实木地板,不含税总价款700000元,合同约定本月收取60%的货款,剩余款项下月收取,该地板厂按全部价款开具增值税专用发票;以平销返利方式销售给乙代理商瓷砖地板,不含税销售额800000元,本月代理商销售业绩达到合同规定的标准,地板厂向其返利120000元,取得乙代理商开具的普通发票。(其他相关资料:该地板厂进口素板关税税率为10%;素板、实木地板消费税税率为5%;10月初库存外购素板买价20000元,10月末库存外购素板买价120000元,外购素板均用于生产实木地板,实木地板成本利润率5%;增值税退税率13%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。)
选项
要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)计算该地板厂2016年9月应退的增值税。(2)计算该地板厂2016年9月应缴纳的消费税。(3)计算该地板厂2016年9月应缴纳的城市维护建设税。(4)计算该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的关税。(5)计算该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的增值税。(6)计算该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的消费税。(7)计算该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的税金合计数。(8)计算该地板厂2016年10月应向税务机关缴纳的增值税。(9)计算该地板厂2016年10月应向税务机关缴纳的消费税。(10)计算该地板厂2016年10月份应缴纳的城市维护建设税。
答案
解析
(1)该地板厂2016年9月应退的增值税:免抵退税不得免征和抵扣税额=500000×(17%-13%)=20000(元)当期销项税额=280800/(1+17%)×17%+95000×(1+5%)/(1-5%)×(120%)×17%=55080(元)当期应纳税额=55080-[(500000×17%+25000×11%)×(1-5%)-20000]=-8282.5(元)免抵退税额=500000×13%=65000(元)当期应退增值税8282.5元当期免抵税额=65000-8282.5=56717.5(元)。(2)该地板厂2016年9月应缴纳的消费税=280800/(1+17%)×5%+95000×(1+5%)/(1-5%)×(1-20%)×5%=16200(元)。(3)该地板厂2016年9月应缴纳的城市维护建设税=(567]7.5+16200)×7%=5104.23(元)。(4)该地板厂2016年10月进门环节应缴纳的关税:关税完税价格=(200000+30000)×(1+3‰)=230690(元)进口关税=230690×10%=23069(元)。(5)该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的增值税:组成计税价格=(230690+23069)/(1-5%)=267114.74(元)进口增值税=267114.74×17%=45409.51(元)。(6)该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的消费税=267114.74×5%=13355.74(元)。(7)该地板厂2016年10月进口环节应缴纳的税金合计=23069+45409.51+13355.74=81834.25(元)。(8)该地板厂2016年10月应向税务机关缴纳的增值税:当期可抵扣进项税额=267114.74×17%+70000×11%+30000×3%+200000×17%+20000×11%=90209.51(元)当期销项税额=700000×17%+800000×17%=255000(元)当期应向税务机关缴纳增值税=255000-90209.51=164790.49(元)。(9)该地板厂2016年10月应向税务机关缴纳的消费税:当期准予抵扣的消费税=(20000+267114.74+200000-120000)×5%=367114.74×5%=18355.74(元)当期应向税务机关缴纳消费税=700000×5%-18355.74=16644.26(元)。(10)该地板厂10月份应缴纳的城市维护建设税=(164790.49+16644.26)=12700.43(元)
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