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北京某房地产开发企业,2019 年发生相关业务如下: ( 1 ) 1 月购买一
北京某房地产开发企业,2019 年发生相关业务如下: ( 1 ) 1 月购买一
shuhaiku
2019-12-17
33
问题
北京某房地产开发企业,2019 年发生相关业务如下:( 1 ) 1 月购买一宗 8000 平方米的土地,合同注明价款 10000 万元,缴纳相关税费 400 万元,已经取得土地证。2 月份对该土地进行“三通一平”,与建筑公司签订的合同上注明工程款为 1000 万元,款项已经按照合同支付。( 2 ) 3 月将其中 4000 平方米的土地用于开发建造写字楼,8 月份写字楼竣工。按合同约定支付建筑承包商 12000 万元,写字楼建筑面积 40000 平方米。( 3 ) 写字楼开发过程中向银行借款 12000 万元,发生利息费用 800 万元,能提供金融机构贷款合同证明,开发过程之外没有利息发生。( 4 ) 9 月份将 30000 平方米写字楼销售,取得销售收入 60000 万元;10 月 31 日将 4000 平方米的写字楼进行出租,合同约定租赁期限2年,每月收取租金20万元;12月将4000平方米的写字楼转为办公使用,将2000平方米的写字楼作价4000万元作为投资,签订了产权转移书据,并约定共同承担投资风险。(5)该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3000万元,发生管理费用1600万元(不含印花税)(其中业务招待税400万元)(6)计算土地增值税时准予扣除的税金及附加为3300万元,计算企业所得税时准予扣除的其他税金及附加为3302.20万元(不含印花税)根据上述材料(1)2019年该企业应缴纳的印花税,(2)2019年该企业计算土地增值税时应扣除的土地款项(单位万元)(3)2019年该企业计算土地增值税是应扣除的开发成本(单位万元)(4)2019年该企业应缴纳的土地增值税(单位万元)(5)2019年该企业的应纳税所得额(单位万元)
选项
答案
解析
(1)应缴纳印花税=5+(10000*0.05%+1000*0.03%+12000*0.03%+12000*0.005%+60000*0.05%+20*24*0.1%+4000*0.05%)*10000=419805 (元)(2)应扣除的土地款项= (10000+400)*(4000/8000)*(32000/40000)=4160 (万元)(3)应扣除的开发成本 = 1000*(4000/8000)*(32000/40000)+12000*(32000/40000)=10000(万元) (4)扣除项目合计= 4160+10000+800*(32000/40000)+(4160+10000)*5%+3300+(4160+10000)*20%=21640(万元) 增值额=60000+4000-21640=42360 (万元) 增值率=42360/21640*100%=195.75% 应缴纳的土地增值税= 42360*50%-21640*15%=17934 (万元) ( 5 )业务招待费扣除限额 =(60000+4000+20*2)*0.5%=320.20 (万元),实际发生额的60%=400*60%=240 (万元)。可以扣除的管理费用=1600-(400-240)=1440(万元)应 纳 税 所 得 额 =60000+20*2+4000-17934-3302.2-41.98-4160-10000-3000-1440-800*(32000/40000)=23521.82 (万元)
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