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  3. 龙华股份有限公司（以下简称龙华公司））为增值税一般纳税人，库存商品、工程物资适用的增值税税率为 13%，不动产适用的增值税税率为 9%。不考虑除增值税以外...

龙华股份有限公司（以下简称龙华公司））为增值税一般纳税人，库存商品、工程物资适用的增值税税率为 13%，不动产适用的增值税税率为 9%。不考虑除增值税以外...

admin2020-12-24  12
问题 龙华股份有限公司（以下简称龙华公司））为增值税一般纳税人，库存商品、工程物资适用的增值税税率为 13%，不动产适用的增值税税率为 9%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2×15年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为 182万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。
（2）2×15年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为122万元，采用直线法计提折旧。
（3）2×16年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×17年1月1日。
（4）与该办公大楼同类的房地产在2×17年年初的公允价值为2 200万元，2×17年年末的公允价值分别为2 400万元。
（5）2×18年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以 2 779.5万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司（包括增值税税额 229.5万元），全部款项已收到并存入银行。 （答案中的金额单位用万元表示。）
（1）计算自行建造办公大楼的初始入账成本。
（2）计算龙华公司该项办公大楼2×16年年末累计折旧的金额。
（3）编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
（4）编制龙华公司该项办公大楼有关2×17年末后续计量的有关会计分录。
（5）编制龙华公司该项办公大楼有关2×17年租金收入的会计分录。
（6）编制龙华公司2×18年处置该项办公大楼的有关会计分录。
选项
答案
解析（1）【正确答案】自行建造办公大楼的初始入账成本＝1 400＋160＋362＝1 922（万元）（1分） 【答案解析】 【该题针对“投资性房地产的核算（总）”知识点进行考核】 （2）【正确答案】龙华公司该项办公大楼2×16年年末累计折旧＝（1 922－122）/20＋（1 922－122）/20×4/12＝90＋30＝120（万元）（1分） 【答案解析】 【该题针对“投资性房地产的核算（总）”知识点进行考核】 【答疑编号12984308,点击提问】 （3）【正确答案】 借：投资性房地产——成本　2 200 　　累计折旧　　　　　　120 　　贷：固定资产　　　　1 922 　　　　其他综合收益　　　　398（2分） 【答案解析】 【该题针对“投资性房地产的核算（总）”知识点进行考核】 【答疑编号12984309,点击提问】 （4）【正确答案】 借：投资性房地产——公允价值变动　200 　　贷：公允价值变动损益　　　　200（1分） 【答案解析】 【该题针对“投资性房地产的核算（总）”知识点进行考核】 （5）【正确答案】 借：银行存款　 283.4 　　贷：其他业务收入 　 260 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 23.4（2分） 【答案解析】 【该题针对“投资性房地产的核算（总）”知识点进行考核】 （6）【正确答案】处置时的会计分录为： 借：银行存款　 2 779.5 　　贷：其他业务收入　 2 550 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 229.5（1分） 借：其他业务成本　 1 802 　　公允价值变动损益　 　200 　　其他综合收益　　　 　　398 　　贷：投资性房地产——成本　 2 200 　　　　　　　　　　——公允价值变动　200（2分） 【答案解析】 【该题针对“投资性房地产的核算（总）”知识点进行考核】
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