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长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17
昕玥
2019-12-17
68
问题
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。长江公司2009 -2011年与投资有关的资料如下:(1) 2009年9月10日,长江公司与甲企业签订股权置换协议,长江公司用一栋办公楼换人甲企业持有的A企业25%的股权。该股权置换协议于2009年12月1日分别经长江公司临时股东大会和甲企业股东大会批准;股权过户和办公楼产权过户手续于2010年1月1日办理完毕。 当日长江公司换出的办公楼账面原值为4 600万元,已提折旧1 200万元,计提减值准备500万元,其公允价值为3 000万元。长江公司取得上述股权后,对A企业有重大影响。2010年1月1日,A企业可辨认净资产公允价值为11 000万元。(2) 2010年5月15日,A企业宣告不发放股利。2010年度,A企业实现净利润3 460万元。假设长江公司与A企业之间没有内部交易。(3) 2011年11月,A企业由于相关业务,增加资本公积1 600万元;2011年度,A企业实现净利润4 560万元。(4)长江公司在取得股权时A企业有一项固定资产,其账面价值为3 600万元,公允价值为4 080万元,该固定资产预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,无残值,A企业除该项固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求:1.指出长江公司对A企业投资成立的日期,并对其2010年的投资业务作出账务处理。2.对长江公司2011年的投资业务作出账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
1.长江公司对A企业投资成立的日期为2010年1月1日;该投资采用权益法核算,投资时账务处理如下:借:固定资产清理 2 900累计折旧 1200固定资产减值准备 500贷:固定资产 4 600借:长期股权投资——A企业(成本) 3 000贷:固定资产清理 2 900营业外收入 100长期股权投资的初始投资成本3 000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2 750万元(11 000 x25% ),确认为商誉,不调整长期股权投资成本。投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。调整后的净利润=3 460 - (4 080 -3 600) +8 =3 400 (万元)借:长期股权投资——A企业(损益调整) 850贷:投资收益(3 400 x25%) 8502011年年末确认权益和收益调整后的净利润=4 560 -60 =4 500 (万元)借:长期股权投资——A企业(损益调整) 1125贷:投资收益(4 500 x25%) 1 125借:长期股权投资——A企业(其他权益变动) 400贷:资本公积——其他资本公积(1 600 x25%) 400
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