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  3. 某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品(消费税税率为30%)，本

某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品(消费税税率为30%)，本

恬恬2019-12-17  59
问题 某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品(消费税税率为30%)，本月销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是（　　）。
选项 A.借：现金23400贷：库存商品23400B.借：现金23400贷：主营业务收入23400C.借：现金23400贷：主营业务收入23400借：营业税金及附加3400贷：应交税费一应交增值税(销项税额)3400D.借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费～应交增值税(销项税额)3400借：营业税金及附加6000贷：应交税费～应交消费税6000
答案D
解析本题考查增值税和消费税的账务处理。以直接收款方式销售化妆品，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品是否已经发出，都作为销售实现。销售化妆品应缴纳增值税和消费税。增值税=23400／(1+17%)×17%=3400(元)，消费税=23400／(1+17%)×30%=6000(元)。
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