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  3. 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度至2019年度的比较财务报表。A注册会计师是审计项目合伙人。在审计甲公司的...

甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度至2019年度的比较财务报表。A注册会计师是审计项目合伙人。在审计甲公司的...

admin2020-12-24  8
问题 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度至2019年度的比较财务报表。A注册会计师是审计项目合伙人。在审计甲公司的过程中涉及的ABC会计师事务所质量控制制度的相关事项如下:
(1) A注册会计师通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的同行等第三方，对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉、诚信等进行了了解，从相关数据库中搜索了包括甲公司的年度报告、中期财务报表、向监管机构.提交的报告等背景信息，询问了甲公司管理层对于遵守法律法规要求的态度和认识，没有发现甲公司管理层缺乏诚信，A注册会计师认为承接甲公司该项审计业务的条件满足。
(2) A注册会计师承接业务后询问了前任注册会计师变更委托的原因，得知甲公司在某一重大收人确认问题中与前任注册会计师存在相反意见，A注册会计师计划对这项收人确认问题进一步跟踪。
(3) A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序
(4)在正式签署审计报告前，A注册会计师指派C注册会计师作为项目质量控制复核人复核了甲公司2017年至2019年比较财务报表的每一张审计工作底稿。
(5)A注册会计师确定审计项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，同时明确了项目组内部复核的事项，包括:①是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作;②重大事项是否已提请进一步考虑;③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行;④是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围;⑤已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录;⑥已获取的证据是否充分、适当以支持报告;⑦业务程序的目标是否已实现。
(6)ABC会计师事务所仅通过招聘有经验的员工提高本所人员的素质和胜任能力。
要求:
针对上述第(1) 至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析(1)不恰当。会计师事务所承接审计业务前，除了评价甲公司管理层是否诚信外，还应当评价会计师事务所自身是否具备胜任该业务的能力、素质、时间和资源以及是否能够遵守职业道德的要求。. (2)不恰当。A注册会计师应当在接受审计业务委托前与前任注册会计师沟通变更会计师事务所的原因，以判断是否能够承接该项审计业务委托。 (3)不恰当。针对会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目，注册会计师应当在审计工作开始时实施审计准则所要求的审计程序。 (4)不恰当。项目质量控制复核人应当由会计师事务所选派。 (5)恰当。 (6)不恰当。会计师事务所可以通过下列途径确保人员持续保持必要的素质和胜任能力:①职业教育;②持续职业发展，包括培训;③工作经验;④由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导;⑤针对受独立性要求约束的人员进行的独立性教育。
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