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2017年初某企业向税务机关报送2016年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品

恬恬2020-05-20  39
问题 2017年初某企业向税务机关报送2016年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行査账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审査中发现下列问题：（1）企业全年发生的业务招待费10万元。列人管理费用，未作调整。（2）财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年（银行贷款年利率14%）。（3）企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元。（4）企业营业外支出中，对外赞助支出共30万元，抹中广告性质的赞助13万元。（5）企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元。（6）制造费用中列支2016年12月融资租人机器一台，支付金额4万元。（7）企业职工总数100人，2016年度实发丁资总额为110万元。（8）企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收人计人收人总额。
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业业务招待费的纳税调整额。（2）计算该企业利息支出的纳税调整额。（3）计算该企业营业外支出的纳税调整额。（4）计算该企业制造费用的纳税调整额。（5）计算该企业2016年度应纳税所得额。（6）计算该企业2016年度应缴纳的企业所得税额。
答案
解析（1）业务招待费扣除限额①=700×5‰=3.5（万元）（扣除限额②=10><60%=6（万元）应调增应纳税所得额=10-3.5=6.5（万元）（2）允许税前扣除的利息=100×14%×6/12=7（万元）应调增应纳税所得额=20-7=13（万元）（3）营业外支出：税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元。非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增=30-13=17（万元）与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增。营业外支出纳税调增额合计=5＋17＋5=27（万元）（4）融资租人的尚定资产的租赁费不得直接扣除，应计人资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元。（5）应纳税所得额：国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元。应纳税所得额=-15＋6.5＋13＋27＋4-2=33.5（万元）（6）应纳企业所得税额=33.5×25%=8.38（万元）。
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