甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次

恬恬2019-12-17  17

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:资料1:2010年甲公司营业收人为1 500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为 5. 6%。资料2:2011年1 ~11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:资料3: 2011年12月甲公司发生如下交易或事项:(1) 12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票巳交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。(2) 12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。(3) 12月18日,结转固定资产净收益8万元。(4) 12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。(5) 12月31日,确认本月应交的城市维护建设税2万元。教育费附加1万元。(6) 12月31日,确认本年所得税费用75万元。资料4:2011年甲公司平均净资产为3 000万元。假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:1.根据资料3中(1) ~ (6)业务,编制甲公司相应的会计分录。2.根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2011年度利润表。3.根据编制的甲公司2011年度利润表和资料1、资料4,计算甲公司2011年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。4.比较甲公司2010年度、2011年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。

选项

答案

解析1.①借:应收票据 70.2贷:主营业务收入 60应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2借:主营业务成本 45贷:库存商品 45②借:银行存款 5.85贷:其他业务收入 5应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85借:其他业务成本 4贷:原材料——A材料 4③借:固定资产清理 8贷:营业外收入 8④借:管理费用 13贷:累计折旧 5累计摊销 8⑤借:营业税金及附加 3贷:应交税费——应交城市维护建设税 2——应交教育费附加 1⑥借:所得税费用 75贷:应交税费——应交所得税 752.[img]/upload/tiku/54/1980475_1.jpg[/img]3.①营业利润率=营业利润/营业收入 x 100% = 280/1 875 x100% =14. 93%②营业毛利率=(营业收入- 营业成本)/营业收入 X 100% = (1 875 - 1 454) /1 875 X 100% =22.45%③净资产收益率=净利润/平均资产 X 100% = 225/3 000 x 100% =7.5%④营业收入增长率=(本年营业收入 - 上年营业收入)/上年营业收入 x 100% = (1 875 - 1 500) /1 500 x 100% =25%4. 2010年度的营业利润率为12.3%,2011年的营业利润率为14.93%。相比之下2011年比2010年的营业利润率增加了 2.63%,企业的营业能力有所增加。2010年度净资产收益率为5.6%, 2011年度净资产收益率为7.5%,相比之下2011年度比2010年度增加了1.9%,企业的获利能力有所增加。综上所述,2011年度企业的获利能力较2010年有所增加。
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