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  3. 某企业于2018年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶

某企业于2018年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶

题库总管2019-12-17  50
问题 某企业于2018年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2018年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2018年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：（1）计算该企业2018年应交所得税。（2）计算该企业2018年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。
选项
答案
解析（1）因无形资产研发及摊销，2018年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230（万元）；2018年应交所得税=（1 000-230×75%）×25%= 206.88（万元）。（2）2018年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270（万元），计税基础=270×175%=472.5（万元），产生可抵扣暂时性差异= 472.5-270=202.5（万元），但不确认递延所得税资产。
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