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  3. 1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×16年至2×18年对丙股份有限公司（以下

1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×16年至2×18年对丙股份有限公司（以下

Loveyou2020-05-20  27
问题 1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×16年至2×18年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下:（1）2×16年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元，其中存在一项评估增值的固定资产。该固定资产的账面原价为1000万元，预计折旧年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用4年，公允价值为900万元。（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的现金股利100万元。（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度现金股利。（4）2×16年11月1日，丙公司因合营企业资本公积（股本溢价）增加而调整增加资本公积150万元。（5）2×16年度，丙公司实现净利润400万元（其中1～2月份净利润为100万元）。（6）2×17年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2×17年3月1日提出的2×16年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。（7）2×17年，丙公司发生净亏损600万元。（8）2×17年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。（9）2×18年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1950万元，已存入银行。
选项 <1>、编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
答案
解析（1）2×16年3月1日，投资时：借：长期股权投资——丙公司（投资成本）2010　　贷：银行存款2010（2分）（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利时：借：应收股利20　　贷：长期股权投资——丙公司（损益调整）20（1分）（3）2×16年5月10日，收到股利时：借：银行存款20　　贷：应收股利20（1分）（4）2×16年11月1日，丙公司发生其他所有者权益变动时：借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动）30　　贷：资本公积——其他资本公积30（2分）（5）投资后被投资方实现的账面净利润为300万元，按照公允价值调整后的净利润为：（400－100）－（900－600）/6×10/12＝258.33（万元），投资方应确认的投资收益＝258.33×20％＝51.67（万元）借：长期股权投资——丙公司（损益调整）51.67　　贷：投资收益51.67（1分）（6）2×17年4月2日，丙公司宣告分配股利时：借：应收股利24　　贷：长期股权投资——丙公司（损益调整）24（1分）（7）2×17年，丙公司发生净亏损600万元，按照公允价值调整后的净利润为：－600－（900－600）/6＝－650（万元），投资方应确认的投资收益＝－650×20％＝－130（万元）借：投资收益130　　贷：长期股权投资——丙公司（损益调整）130（2分）（8）计提准备前长期股权投资的账面价值＝2010－20＋30＋51.67－24－130＝1917.67（万元），应计提的准备＝1917.67－1850＝67.67（万元）借：资产减值损失67.67　　贷：长期股权投资减值准备67.67（2分）（9）2×18年3月20日，出售此项投资时：借：银行存款1950　　长期股权投资减值准备67.67　　长期股权投资——丙公司（损益调整）122.33　　贷：长期股权投资——丙公司（投资成本）2010　　　　长期股权投资——丙公司（其他权益变动）30　　　　投资收益100（4分）借：资本公积——其他资本公积30　　贷：投资收益30（2分）【该题针对“长期股权投资的核算（综合）”知识点进行考核】
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