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1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×16年至2×18年对丙股份有限公司(以下
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×16年至2×18年对丙股份有限公司(以下
Loveyou
2020-05-20
41
问题
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×16年至2×18年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下:(1)2×16年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时,丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元,其中存在一项评估增值的固定资产。该固定资产的账面原价为1000万元,预计折旧年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,已使用4年,公允价值为900万元。(2)2×16年4月1日,丙公司宣告分派2×15年度的现金股利100万元。(3)2×16年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×7年度现金股利。(4)2×16年11月1日,丙公司因合营企业资本公积(股本溢价)增加而调整增加资本公积150万元。(5)2×16年度,丙公司实现净利润400万元(其中1~2月份净利润为100万元)。(6)2×17年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于2×17年3月1日提出的2×16年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。(7)2×17年,丙公司发生净亏损600万元。(8)2×17年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。(9)2×18年3月20日,甲公司出售对丙公司的全部投资,收到出售价款1950万元,已存入银行。
选项
<1>、编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
答案
解析
(1)2×16年3月1日,投资时:借:长期股权投资——丙公司(投资成本)2010 贷:银行存款2010(2分)(2)2×16年4月1日,丙公司宣告分配股利时:借:应收股利20 贷:长期股权投资——丙公司(损益调整)20(1分)(3)2×16年5月10日,收到股利时:借:银行存款20 贷:应收股利20(1分)(4)2×16年11月1日,丙公司发生其他所有者权益变动时:借:长期股权投资——丙公司(其他权益变动)30 贷:资本公积——其他资本公积30(2分)(5)投资后被投资方实现的账面净利润为300万元,按照公允价值调整后的净利润为:(400-100)-(900-600)/6×10/12=258.33(万元),投资方应确认的投资收益=258.33×20%=51.67(万元)借:长期股权投资——丙公司(损益调整)51.67 贷:投资收益51.67(1分)(6)2×17年4月2日,丙公司宣告分配股利时:借:应收股利24 贷:长期股权投资——丙公司(损益调整)24(1分)(7)2×17年,丙公司发生净亏损600万元,按照公允价值调整后的净利润为:-600-(900-600)/6=-650(万元),投资方应确认的投资收益=-650×20%=-130(万元)借:投资收益130 贷:长期股权投资——丙公司(损益调整)130(2分)(8)计提准备前长期股权投资的账面价值=2010-20+30+51.67-24-130=1917.67(万元),应计提的准备=1917.67-1850=67.67(万元)借:资产减值损失67.67 贷:长期股权投资减值准备67.67(2分)(9)2×18年3月20日,出售此项投资时:借:银行存款1950 长期股权投资减值准备67.67 长期股权投资——丙公司(损益调整)122.33 贷:长期股权投资——丙公司(投资成本)2010 长期股权投资——丙公司(其他权益变动)30 投资收益100(4分)借:资本公积——其他资本公积30 贷:投资收益30(2分)【该题针对“长期股权投资的核算(综合)”知识点进行考核】
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