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  3. 甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年10月发生如下经营业务: (1)以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额"栏注明销售额20万元...

甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年10月发生如下经营业务: (1)以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额"栏注明销售额20万元...

admin2020-12-24  42
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年10月发生如下经营业务:
(1)以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额"栏注明销售额20万元，“备注” 栏注明折扣额4万元。
(2)从国外进口一台设备，海关审定的关税完税价格为200万元，进口关税税率为10%，该设备专门用于免税药品的生产。
(3)将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10%。
要求:
根据上述资料，分别回答下列问题:
1、业务(1) 中，折扣额可否从销售额中扣除?简要说明理由。
2、计算业务(2)应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣?简要说明理由。
3、计算业务(3) 的销项税额。
选项
答案
解析(1) 折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，以折扣销售方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票“金额"栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折 扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 (2)①应缴纳增值税额= 200x (1+ 10%) x13%=28.60 (万元);②该增值税额不得抵扣。根据规定，购进固定资产专用于免征增值税项目的，进项税额不得抵扣。在本题中,该进口设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。 (3)销项税额=500x (1+10%)x13%=71.50 (万元)。
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