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  3. MK会计师事务所的K注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与风险应对相关的部分内容摘录如下： （1）K注册会计师以前年度的大多数审...

MK会计师事务所的K注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与风险应对相关的部分内容摘录如下： （1）K注册会计师以前年度的大多数审...

admin2020-12-24  12
问题 MK会计师事务所的K注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与风险应对相关的部分内容摘录如下：
（1）K注册会计师以前年度的大多数审计工作都围绕在12月或在年底前后进行，为了提高审计的不可预见性，今年考虑调整实施审计程序测试项目的时间，将测试12月的项目调整到测试11月的项目。
（2）为了方便审计工作的进行，K注册会计师在与甲公司的高层管理人员事先沟通时拟实施的审计程序以及拟监盘的范围。
（3）K注册会计师评估甲公司的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，因此拟实施进一步审计程序的总体方案为综合性方案。
（4）K注册会计师在对甲公司的存货期末余额实施实质性程序时，直接利用了甲公司信息系统生成的各个存货存放地点及其余额清单。
（5）因为甲公司的日常交易采用高度自动化处理，审计证据仅以电子形式存在，K注册会计师认为实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，因此直接出具了非无保留意见的审计报告。
（6）因为甲公司的控制环境和其他相关的控制薄弱，K注册会计师为了获取充分适当的审计证据决定在期中实施实质性程序。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出K注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析（1）恰当。 （2）不恰当。注册会计师不能与管理层事先沟通审计程序的具体内容，以免破坏审计程序的不可预见性。 （3）不恰当。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。 （4）不恰当。注册会计师应当获取关于这些信息的准确性和完整性的审计证据。 （5）不恰当。如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。 （6）不恰当。控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。
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