2. 财务会计
  3. 甲百货商场为增值税一般纳税人，2019年11月发生下列业务： (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11.3万元，并向丙企业开具增值税专用发票。...

甲百货商场为增值税一般纳税人，2019年11月发生下列业务： (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11.3万元，并向丙企业开具增值税专用发票。...

admin2020-12-24  4
问题 甲百货商场为增值税一般纳税人，2019年11月发生下列业务：
(1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11.3万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为1 1万元。
(2)零售金银首饰取得含增值税销售额10.17万元，其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.65万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含增值税金额为3.39万元，甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.26万元。
(3)销售食用植物油取得含增值税销售额22.6万元，销售家用电器取得含增值税销售额56.5万元。
(4)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批，不含增值税销售额为70万元，采用托收承付方式结算；乙企业已将货物发出并办妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。
(5)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付的全部金额为22.6万元。
(6)采购一批羊绒衫，取得增值税专用发票并于当月认证，注明增值税税额为35万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗40%。已知：金银首饰的增值税税率为13%，消费税税率为5%；家用电器的增值税税率为13%,取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(3)有关甲百货商场销售食用植物油和家用电器的税务处理，下列计算正确的是(   )。
选项 A．甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=(22.6+56.5)÷(1+13%)×13%=9.10（万元）
B．甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=(22.6+56.5)÷(1+9%)×9%=6.53（万元）
C．甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=22.6÷(1+13%)×13%+56.5÷(1+13%)×13%=9.10（万元）
D．甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=22.6÷(1+9%)×9%+56.5÷(1+13%)×13%=8.37（万元）
答案D
解析按9%低税率计征增值税的货物有：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品；⑥音像制品；⑦电子出版物；⑧二甲醚；⑨食用盐。
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