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国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年9月10日以每股1.5美元的价格购入乙
国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年9月10日以每股1.5美元的价格购入乙
书海库
2019-12-17
36
问题
国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年9月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=6.3元人民币,款项已付。2×15年12月31日,由于市价变动,购入的乙公司B股的市价变为每股1美元,当日汇率为1美元=6.2元人民币。假定不考虑相关税费的影响。
选项
答案
解析
2×15年12月10日,该公司对上述交易应作以下处理:借:交易性金融资产 94 500(1.5×10 000×6.3) 贷:银行存款——美元 94 500根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,交易性金融资产以公允价值计量。由于该项交易性金融资产是以外币计价,在资产负债表日,不仅应考虑股票市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响,上述交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额为62 000元(即1×10 000×6.2),与原账面价值94 500元的差额为-32 500元人民币,计入公允价值变动损益。相应的会计分录为:借:公允价值变动损益 32 500 贷:交易性金融资产 32 50032 500元人民币既包含甲公司所购乙公司B股股票公允价值变动的影响,又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。2×16年1月10日,甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出,所得价款为12 000美元,按当日汇率1美元=6.25元人民币折算为人民币金额为75 000元,与其原账面价值人民币金额62 000元的差额为13 000元人民币,对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分,均作为投资收益进行处理。因此,售出当日,甲公司应作会计分录如下:借:银行存款——美元 75 000(1.2×10 000×6.25) 贷:交易性金融资产 62 000 (94 500-32 500) 投资收益 13 000
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