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  3. 国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年9月10日以每股1.5美元的价格购入乙

国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年9月10日以每股1.5美元的价格购入乙

书海库2019-12-17  37
问题 国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年9月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.3元人民币，款项已付。2×15年12月31日，由于市价变动，购入的乙公司B股的市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=6.2元人民币。假定不考虑相关税费的影响。
选项
答案
解析2×15年12月10日，该公司对上述交易应作以下处理：借：交易性金融资产　　　　 94 500（1.5×10 000×6.3）　贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　　　　94 500根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，交易性金融资产以公允价值计量。由于该项交易性金融资产是以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响，上述交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额为62 000元（即1×10 000×6.2），与原账面价值94 500元的差额为-32 500元人民币，计入公允价值变动损益。相应的会计分录为：借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　32 500　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　32 50032 500元人民币既包含甲公司所购乙公司B股股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。2×16年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12 000美元，按当日汇率1美元=6.25元人民币折算为人民币金额为75 000元，与其原账面价值人民币金额62 000元的差额为13 000元人民币，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。因此，售出当日，甲公司应作会计分录如下：借：银行存款——美元　　　75 000（1.2×10 000×6.25）　贷：交易性金融资产　　　　　 62 000 （94 500-32 500）　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　13 000
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