甲公司是一家股份制有限责任公司,主营焦炭的生产与销售,一直在寻求整合业务链条,2

题库总管2019-12-17  23

问题 甲公司是一家股份制有限责任公司,主营焦炭的生产与销售,一直在寻求整合业务链条,2014 年~2016 年发生如下经济业务:(1)2014 年资料如下:①2014 年3 月1 日,甲公司在二级股票市场购入乙公司10%的股份,买价为300 万元,另支付交易费用2 万元。乙公司是一家煤炭企业,拥有高储量的煤矿资源,与甲公司无关联方关系。甲公司拟长期持有此股份。此股份不足以支撑甲公司对乙公司拥有重大影响能力。②2014 年5 月1 日,乙公司宣告分红60 万元,6 月3 日实际发放。③2014 年乙公司实现公允净利润200 万元,假定每月利润分布均衡。④2014 年末乙公司因其他债权投资增值而增加其他综合收益100 万元。⑤2014 年末甲公司所持有的乙公司股份的公允价值为324 万元。(2)2015 年资料如下:①2015 年6 月1 日甲公司于二级股票市场又购入乙公司20%的股份,买价700 万元,另支付交易费用6 万元,自此甲公司持股比例达到30%,具备对乙公司的重大影响能力。当日原10%股份的公允价值为360 万元。乙公司2015 年6 月1 日公允可辨认净资产为4000 万元。②2015 年乙公司实现公允净利润600 万元,其中1-5 月份净利润200 万元。③2015 年末乙公司持有的其他债权投资增值追加其他综合收益60 万元。(3)2016 年初甲公司以定向增发100 万股的方式自非关联方丙公司手中换入乙公司40%的股份,每股面值为1 元,每股公允价为22 元,另付发行费用6 万元。甲公司自此完成对乙公司的控制。要求:根据上述资料,完成如下会计处理:(1)甲公司2014 年3 月1 日所购入的乙公司10%股份应定义为哪种金融资产?(2)基于2014 年的资料,作出甲公司相应的账务处理;(3)基于2015 年的资料,作出甲公司相应的账务处理;(4)基于2016 年的资料,作出甲公司相应的账务处理;(5)计算购买日甲公司长期股权投资的账面余额。

选项

答案

解析1.(1)甲公司应将持有的乙公司10%股份定义为其他权益工具投资;(2)甲公司2014 年的账务处理如下:①2014 年3 月1 日借:其他权益工具投资302贷:银行存款302②2014 年5 月1 日宣告分红时:借:应收股利6贷:投资收益66 月3 日发放红利时:借:银行存款6贷:应收股利6③甲公司无账务处理;④甲公司无账务处理;⑤2014 年末甲公司所持有的乙公司股份的公允价值波动时:借:其他权益工具投资22贷:其他综合收益22(3)2015 年甲公司账务处理如下:①购买20%股权借:长期股权投资—投资成本1066贷:银行存款706其他权益工具投资324盈余公积3.6利润分配—未分配利润32.4借:其他综合收益22贷:盈余公积2.2利润分配—未分配利润19.8甲公司所持有30%乙公司股份的初始投投资成本1066<当日可辨认净资产公允价值份额1200 万元(4000×30%),确认营业外收入借:长期股权投资—投资成本134贷:营业外收入134②2015 年乙公司实现公允净利润时:借:长期股权投资—损益调整120(400×30%)贷:投资收益120③2015 年末乙公司持有的其他债权投资增值时:借:长期股权投资—其他综合收益18贷:其他综合收益18(4)2016 年甲公司账务处理如下:借:长期股权投资3538贷:长期股权投资—投资成本1200—损益调整120—其他综合收益18股本100资本公积—股本溢价2094银行存款6(5)购买日长期股权投资的账面余额=3538(万元)。
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