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  3. 甲公司与股权投资相关资料如下： (1)甲公司原持有乙公司30%的股权。1 月1

甲公司与股权投资相关资料如下： (1)甲公司原持有乙公司30%的股权。1 月1

Loveyou2019-12-17  69
问题 甲公司与股权投资相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30%的股权。1 月1 日，甲公司进一步取得乙公司50%的股权，支付银行存款13000 万元，原投资账面价值为5400 万元，投资成本明细4500 万元，损益调整840 万元，其他权益变动60 万元，原投资在购买日的公允价值为6200 万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000 万元，股本10000 万元，资本公积科目为100万元，盈余公积1620 万元，未分配利润金额为6280万元，公允价值为20000 万元，该差异是由一项无形资产评估增值引起的，使用年限为10 年，净残值为0，采用直线法摊销。(3)乙公司在当年实现净利润为500 万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。(4)在下一年年初出售持有乙公司股权70%，出售价款为20000 万元，剩下10%股权的公允价值为2500万元。对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。提取10%的法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。要求：(1)确认个别报表的投资成本中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。(2)确定合并报表中因购买乙公司的合成本并计算合并报表中商誉的金额。(3)计算合并报表进一步取得50%投资确认的投资收益并作出相关的会计处理。(4)编制资产负债表日的合并报表调整和抵销分录。(5)个别报表中处置70%的投资确认的投资收益。(6)确认合并报表中处置70%的投资确认的收益。
选项
答案
解析(2)个别报表中的投资成本=5400+13000=18400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000(2) 合并报表中的成本=6200+13000=19200(万元)，商誉=19200-20000×80%=3200(万元)。(3) 合并报表中确认的投资收益=(6200-5400)+60=860(万元)。借：长期股权投资800贷：投资收益800借：资本公积——其他资本公积60贷：投资收益60(4)借：无形资产2000贷：资本公积2000借：管理费用200贷：无形资产——累计摊销200(2000/10)调整后的净利润=(500-2000/10)=300(万元)。借：长期股权投资240贷：投资收益240(300×80%)借：长期股权投资48(60×80%)贷：其他综合收益48借：股本10000资本公积2100(100+2000)其他综合收益60盈余公积1670未分配利润6530商誉3200贷：长期股权投资19488(18400+800+240+48)少数股东权益4072借：投资收益240少数股东损益60未分配利润——年初6280贷：提取盈余公积50未分配利润——年末6530(7)个别报表中的确认的投资收益=(20000-18400×70%/80%)+(2500-18400×10%/80%)+60=4160(万元)，将原30%的投资确认的资本公积60 结转到投资收益。(8)合并报表中确认的投资收益=(20000+2500)-[(20000+300+60)×80%]+48=3060(万元)。
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