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  3. 1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年1月1日，A公

1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年1月1日，A公

Loveyou2020-05-20  7
问题 1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6000万元（不含增值税），分6期平均收取，首期款项1000万元于2×17年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为3000万元。假定折现率为10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（计算结果保留两位小数）
选项 1、计算A公司收入应确认的金额。2、编制2×17年1月1日相关会计分录。3、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×17年12月31日相关会计分录，并计算2×17年12月31日长期应收款账面价值。4、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×18年12月31日相关会计分录，并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值。
答案
解析1,A公司收入应确认的金额＝1000＋1000×（P/A，10％，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（万元）　　　2,2×17年1月1日借：长期应收款　（1000×6×1.16）6960　　贷：主营业务收入　　　　　　　　4790.8　　　　未实现融资收益　　　　　　　1209.2　　　　应交税费——待转销项税额　960借：银行存款　　　　　　　　1160　　应交税费——待转销项税额　160　　贷：长期应收款　　　　　　　　　1160　　应交税费——应交增值税（销项税额）160借：主营业务成本　　　　3000　　贷：库存商品　　　　　　30003,本年未实现融资收益的摊销额＝（长期应收款期初余额5000－未实现融资收益期初余额1209.2）×折现率10％＝379.08（万元）借：未实现融资收益　　　　379.08　　贷：财务费用　　　　　　　　379.08借：银行存款　　　　　　　　1160　　应交税费——待转销项税额　160贷：长期应收款　　　　　　　　　　1160应交税费——应交增值税（销项税额）　1602×17年12月31日长期应收款账面价值＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（万元）2×17年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额＝3169.88－（1000－316.99）＝2486.87（万元）4,未实现融资收益的摊销额＝3169.88×10％＝316.99（万元）借：未实现融资收益　　　316.99　　贷：财务费用　　　　　　　316.99借：银行存款　　　　　　　1160　　应交税费——待转销项税额160贷：长期应收款　　　　　　　　　1160应交税费——应交增值税（销项税额）1602×18年12月31日长期应收款账面价值＝（5000－1000×2）－（1209.2－379.08－316.99）＝2486.87（万元）
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