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  3. 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得

位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得

Loveyou2019-12-17  35
问题 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2016年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。（3）10月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3.06万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。（4）成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。（5）投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。（本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15%）根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。该企业2015年度经审核后的会计利润总额为（　　）万元。
选项 A.961.0B.972.7C.951.6D.987.0
答案D
解析本题的考核点是会计利润的调整问题，对于税会上有差异的需要调整应纳税所得额，业务（1）应调增会计利润=234/（1+17%）-234/（1+17%）×17%×（7%+3%）=196.6（万元）；业务（2）应调增会计利润=10+1.7=11.7（万元）；业务（3）应调增会计利润=18-18/10/12×2=17.7（万元）。该企业2015年度经审核后的会计利润总额=761+196.6+11.7+17.7=987（万元）。
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