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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015及2016年发生了以下交易事项: (1)2015年4月1日,甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价,...
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015及2016年发生了以下交易事项: (1)2015年4月1日,甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价,...
admin
2020-12-24
45
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015及2016年发生了以下交易事项:
(1)2015年4月1日,甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价,自乙公司取得A公司30%股权,能够对A公司实施重大影响。当日,甲公司发行股份的市场价格为5元/股,另支付中介机构佣金1000万元;A公司可辨认净资产公允价值为30000万元,除一项管理用固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的管理用固定资产原取得成本为1600万元,原预计使用年限为20年,自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
A公司2015年实现净利润2400万元,假定A公司有关损益在年度中均衡实现;2015年4月至12月因投资性房地产转换产生其他综合收益600万元。
甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
(2)2016年1月2日,甲公司自非关联方追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日,甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元,已累计摊销1000万元,未计提过减值准备,公允价值合计为12600万元。
购买日,A公司可辨认净资产公允价值为36000万元;A公司所有者权益账面价值为26000万元。
甲公司原持有A公司30%股权予购买日的公允价值为12600万元。
(3)2016年6月20日,甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的戚本为800万元(未计提存货跌价准备),销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税)。
A公司将取得的该产品作为管理用固定资产,预计可使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
截至2016年12月31日,甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。
甲公司应收A公司货款子2017年3月收到,A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。
(4)假定不考虑所得税与增值税等相关税费。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
(5)编制甲公司2016年合并财务报表,与应收账款有关的抵销处理,不正确的是( )。
选项
A.抵销应付账款1200万元
B.抵销应收账款1176万元
C.抵销管理费用24万元
D.抵销信用减值损失24万元
答案
C
解析
相关会计分录为: 借:应付账款1200 贷:应收账款1200 借:应收账款(坏账准备)24 贷:信用减值损失24(1200×2%)
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