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  3. 一、某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该

一、某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该

Loveyou2020-05-20  28
问题 一、某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业2018年度决算报表已编制）时，发现了以下情况：（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。企业的账务处理为：借：营业外支出60000　　贷：库存商品60000（2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。企业的账务处理为：借：管理费用60000　　贷：银行存款60000（3）12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣。企业的账务处理为：借：待处理财产损溢12000　　贷：库存商品12000在报经批准后，企业的账务处理为：借：管理费用12000　　贷：待处理财产损溢12000已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。根据上述资料回答下列问题：
选项 1、请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。2、请说明资料2企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。3、请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。4、计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。
答案
解析1、资料1，企业的会计处理不正确。该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，视同销售货物，应计算的增值税销项税额＝100000×16%＝16000（元）调账分录如下：借：以前年度损益调整16000　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）16000【提示】将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售，征收增值税。【该题针对“税务行政复议申请”知识点进行考核】2、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。2018年可以税前扣除的摊销额＝60000÷3÷12×3＝5000（元）。账上多计入管理费用60000－5000＝55000（元）调账分录如下：借：长期待摊费用55000　　贷：以前年度损益调整55000【提示】企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限。3、因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣。应转出的进项税额＝12000×16%＝1920（元）。调账分录如下：借：待处理财产损溢1920　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1920在报经批准后，企业的账务处理为：借：以前年度损益调整1920　　贷：待处理财产损溢1920【提示】非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。4、该企业2018年度应补缴的税款如下：补缴增值税＝16000＋1920＝17920（元）。补缴城建税＝17920×7%＝1254.40（元）。补缴教育费附加＝17920×3%＝537.60（元）。补缴地方教育附加＝17920×2%＝358.40（元）。该企业2018年度调整的应纳税所得额＝100000－60000资料1－16000公益捐赠＋55000长期待摊费用－1920管理不善造成的损失－（1254.4＋537.6＋358.4）＝74929.6（元）；补缴企业所得税＝74929.6×25%＝18732.40（元）。【提示】资料1，企业所得税视同销售，少记收入100000元，应调增应纳税所得额100000万元，少记成本60000元，应调减应纳税所得额60000元，少记营业外支出16000元，应调减应纳税所得额16000元。【该题针对“税务行政复议申请”知识点进行考核】
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