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  3. 甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W 产品，2018 年有关预

甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W 产品，2018 年有关预

恬恬2019-12-17  22
问题 甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W 产品，2018 年有关预算与考核分析资料如下:资料一：W 产品的预计产销量相同，2018 年第一至第四季度的预计产销量分别为100 件、200 件、300 件和400 件，预计产品销售单价为1000 元/件。预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017 年年末应收账款余额为80000 元。不考虑增值税及其他因素的影响。资料二： 2018 年年初材料存货量为500 千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10 千克/件，单位材料价格标准为5 元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%在下一季度支付。资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000 元，且不得低于50000 元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款;如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000 元的整数倍。假设新增借发生在季度初，归还借款发生在季度末。2018 年第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金余额(即现金余缺)为26700 元。假设2018 年初，企业没有借款。资料四： 2018 年年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W 产品的实际产量为450 件，实际材料耗用量为3600 千克，实际材料单价为6 元/千克。要求:(1)根据资料一，计算:①w 产品的第一季度现金收入；②资产负债表预算中应收账款的年末数。(2)根据资料一和资料二，计算：①第一季度预计材料期末存货量；②第二季度预计材料采购量；③第三季度预计材料采购金额。(3)根据资料三，计算第一季度现金预算中：①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；③期末现金余额。(4)根据资料一、资料二和资料四，计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。(5)根据资料一、资料二和资料四，使用连环替代法，依次计算第四季度下列因素变化对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：①产品产量；②单位产品材料消耗量；③单位材料价格。
选项
答案
解析（1）①w 产品的第一季度现金收入=80000+100*1000*60%= 14000 (元)；②资产负债表预算中应收账款的年末数=400*1000*40%=160000(元)（2）①第一季度预计材料期末存货量=200*10%*10=200 (千克)②第二季度预计材料采购量= (200+300*10%-20) *10=2100 (千克)③第三季度预计材料采购金额= (300+400*10%-300*10%) *10*5=15500 (元)(3)①设取得短期借款金额为X 元，则26700+X-X*10%÷12*3≥50000求得X≥23897.44 (元)因カ借款和还款数额须为1000 元的整数倍，所以，取得短期借款金額=24000(元)；②短期借款利息金额=24000*10%/12*3=600 (元)；③期末现金余额=26700+24000-600=50100 (元)(4)第四季度材料费用总额实际数=3600*6=21600 (元)第四季度材料费用总额预算数=400*10*5=20000(元)第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=21600-20000=1600 (元)(5)第四季度材料费用总额预算数=400*10*5=20000 (元)第四季度材料费用总额实际数=450*( 3600/450) * 6=21600 (元)替换产品产量:：450*10*5=22500 (元)替换单位产品材料消耗量：450*3600/450*5=18000 (元)替换单位产品价格：450*3600/450*6=21600 (元)替换产品产量对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：22500-20000=2500(元)替换单位产品材料消耗量对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：18000-22500=-4500(元)；替换单位产品价格对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：21600-18000=3600(元)。
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