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  3. 某运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2018年6月发生如下业务： （1）为

某运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2018年6月发生如下业务： （1）为

tikufree2019-12-17  58
问题 某运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2018年6月发生如下业务：（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。（2）本月以陆路运输方式提供国际运输服务收取运费43万元。该运输公司《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”，只能适用免税政策。（3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24.57万元。（4）3月从小规模纳税人处购进小工具一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票，注明金额60万元，增值税1.8万元；支付不含增值税运输费用2万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票，均已认证抵扣。本月由于管理不善，小工具丢失50%。（5）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款50万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。（1）指出业务（1）各项收入属于的增值税税目和适用税率，并计算销项税额。（2）简要说明适用零税率的国际运输服务所包括的内容。（3）指出业务（3）属于的增值税税目和适用税率，并计算销项税额。（4）根据业务（4）计算不得抵扣的进项税额，并说明理由。（5）计算业务（5）准予抵扣的进项税额。（6）计算运输公司本月应纳增值税税额。
选项
答案
解析（1）该企业提供的货物运输服务、装卸服务、仓储保管服务均属于增值税应税范围，其中货运适用“交通运输服务”10%的增值税税率；装卸和仓储保管适用“现代服务—物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税额＝80×10%+（5+3）×6%＝8.48（万元）（2）国际运输服务包括：在境内载运旅客或货物出境；在境外载运旅客或货物入境；在境外载运旅客或货物。（3）将自有车辆出租，属于有形动产经营租赁，适用16%的税率征收增值税。销项税额＝24.57÷（1+16%）×16%＝3.39（万元）（4）不得抵扣的进项税额＝（1.8+2×3%）×50%＝0.93（万元）根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物。（5）进项税额＝50×16%＝8（万元）（6）销项税额＝8.48+3.39＝11.87（万元）进项税额＝8（万元）进项税额转出＝0.93（万元）应纳税额＝11.87+0.93-8＝4.8（万元）
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