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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。存货采用实际成本核算

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。存货采用实际成本核算

Freeti2019-12-17  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。存货采用实际成本核算，销售成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月，甲公司发生部分如下交易和事项： （1）1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元。增值税税率为32万元，商品已发出。销售合同中约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。该批商品实际成本为120万元，甲公司在发出商品后第9天收到货款。 （2）21日，乙公司因商品质量问题，要求退回上述所购商品的50%，经协商，甲公司同意乙公司的退货要求，并以银行存款退回贷款。同时开具红字增值税专用发票，退回的商品已验收入库。 （3）28日，向丙公司销售一批原材料。开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元，款项已存入银行。该批材料的实际成本为6万元。 （4）30日，收到出租闲置设备的租金收入，开具的增值税专用发票上注明的租金为3万元，增值税税额为0.48万元，款项已存入银行。该设备当月折旧额为2万元。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 1.根据材料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果表述正确的是（）。
选项 A.财务费用增加4万元 B.银行存款增加196万元 C.主营业务成本增加120万元 D.主营业务收入增加200万元
答案ACD
解析相关会计分录为： 销售商品时： 借：应收账款 232 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税（销项税额）32 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 收到款项时： 借：银行存款 228 财务费用 4 贷：应收账款 232
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