甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。存货采用实际成本核算

Freeti2019-12-17  22

问题 甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。存货采用实际成本核算,销售成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月,甲公司发生部分如下交易和事项: (1)1日,向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元。增值税税率为32万元,商品已发出。销售合同中约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。该批商品实际成本为120万元,甲公司在发出商品后第9天收到货款。 (2)21日,乙公司因商品质量问题,要求退回上述所购商品的50%,经协商,甲公司同意乙公司的退货要求,并以银行存款退回贷款。同时开具红字增值税专用发票,退回的商品已验收入库。 (3)28日,向丙公司销售一批原材料。开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为1.6万元,款项已存入银行。该批材料的实际成本为6万元。 (4)30日,收到出租闲置设备的租金收入,开具的增值税专用发票上注明的租金为3万元,增值税税额为0.48万元,款项已存入银行。该设备当月折旧额为2万元。 要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 1.根据材料(1),下列各项中,关于甲公司销售商品的会计处理结果表述正确的是()。

选项 A.财务费用增加4万元 B.银行存款增加196万元 C.主营业务成本增加120万元 D.主营业务收入增加200万元

答案ACD

解析相关会计分录为: 销售商品时: 借:应收账款 232 贷:主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额)32 借:主营业务成本 120 贷:库存商品 120 收到款项时: 借:银行存款 228 财务费用 4 贷:应收账款 232
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