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  3. 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018 年销售产品取

位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018 年销售产品取

Freeti2019-12-17  37
问题 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018 年销售产品取得不含税收入 6500万元，对外投资取得收益 320 万元，全年发生产品销售成本和销售费用 共计 5300 万元，缴纳的税金及附加 339 万元，发生的营业外支出 420 万元，12 月末 企业自行计算的全年会计利润总额为 761 万元，全年已预缴企业所得税 96 万元，未有留抵增值税。2019 年 1 月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：        (1) 8 月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款 232 万元并收存银行。12 月下 旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。                        (2) 9 月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 10 万元、进项税 额 1.6 万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。(3)成本费用中包含业务招待费 62 万元、新产品研究开发费用 97 万元。(4)        投资收益中有 12. 6 万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业 外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 130 万元，直接捐赠 10 万元。(5)计入成本、费用中的实发工资总额 856 万元，拨缴职工工会经费 20 万元，职工福利费实际支出 131 万元，职工教育经费实际支出 32 万元。(其他相关资料：本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率 15%)投资收益和捐赠分别应调整的应纳税所得额为（  ）万元。
选项 A.调增 23.67                                        B.调增 24. 68                                                                                        C.调减 12. 60                                                                                        D.调增 25. 81
答案AC
解析符合居民企业之间的股息、红利等权益性投资是免税的。所以投资收益 12.6 万应该是纳税调减；公益性捐赠支出税前扣除限额=969.4×12%=116.33（万元）公益性捐赠支出超限纳税调增额=130-116.33=13.67（万元）他直接捐赠 10 万元应该纳税调增 合计捐赠纳税调增额=13.67+10=23.67（万元）。
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