2. 财务会计
  3. A公司为上市公司，主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年3月31日。A公司20×9年在上年度财务报告报出之...

A公司为上市公司，主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年3月31日。A公司20×9年在上年度财务报告报出之...

admin2020-12-24  18
问题 A公司为上市公司，主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年3月31日。A公司20×9年在上年度财务报告报出之前发现或发生以下交易或事项。
（1）20×8年，A公司因销售一批中型医疗器械给B公司，产生应收B公司账款1600万元，至年末账款仍未收到。经调查得知B公司20×8年发生重大财务困难，A公司会计人员预计该笔账款的60%很可能无法收回，但A公司管理层固执的认为凭借与B公司的良好合作关系，此账款一定会如数收回，所以20×8年末A公司仅对该笔账款按照5%的比例计提了坏账准备。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣，实际发生减值损失时，才允许税前扣除。
（2）20×8年10月6日，A公司因侵权被C公司告上法庭，C公司要求A公司赔偿专利侵权损失1000万元。至20×8年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，A公司就该诉讼事项于20×8年度确认预计负债600万元。20×9年2月5日，法院作出判决，A公司须赔偿C公司专利侵权损失800万元，A公司服从判决，不再上诉，并于当日支付赔偿款。税法规定，未决诉讼的损失在实际发生时可税前扣除。
（3）20×8年末，为留住优秀管理人才，A公司管理层计划租入一批月租金总额为20万元的房屋免费提供给管理人员居住，20×9年1月1日上述计划正式开始实施。
（4）20×9年2月10日，因产品质量问题，D公司将购入的一批产品退回，A公司已同意，已将退回的商品验收入库，并开出红字增值税专用发票。
该业务系A公司20×8年11月1日销售给D公司的一批产品引起，该批产品价款100万元，成本为80万元，至当年年末A公司尚未收到货款。
（5）经与贷款银行协商，20×9年2月5日，银行同意A公司一笔将于20×9年7月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。
（6）A公司20×8年实现净利润3500万元，20×9年3月15日按照净利润的10%计提法定盈余公积。
（7）其他资料：
①A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%；适用的所得税税率为25%。
②A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
③不考虑其他因素影响。
1） 根据资料（1）～（6），逐项判断上述业务是否属于资产负债表日后调整事项，若属于，则编制调整分录，若不属于，请说明理由。（不需要编制以前年度损益调整结转计入留存收益的处理）
（1）根据资料（1）～（6），逐项判断上述业务是否属于资产负债表日后调整事项，若属于，则编制调整分录，若不属于，请说明理由。（不需要编制以前年度损益调整结转计入留存收益的处理）
（2）根据上述调整事项，计算调整处理对A公司20×8年资产负债表中盈余公积的影响金额。
选项
答案
解析（1） 资料（1）属于日后调整事项。（0.5分）调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整信用减值损失880［1 600×（60%－5%）］ 　　贷：坏账准备　　　　　　　880（0.5分） 借：递延所得税资产　　　　　　（880×25%）220 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用220（0.5分） 资料（2）属于日后调整事项。（0.5分）调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整营业外支出 200 　　预计负债　　　　　　　　　　　　　600 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　800（0.5分） 借：以前年度损益调整——调整所得税费用（600×25%）150 　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　150（0.5分） 借：应交税费——应交所得税（800×25%）200 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 200（0.5分） 借：其他应付款　　　800 贷：银行存款　　800 资料（3）不属于日后调整事项。（0.5分）理由：此非货币性福利在20×8年只是管理层的计划，在20×9年才开始正式实施，应作为20×9年的正常事项处理，不作为资产负债表日后调整事项。（0.5分） 资料（4）属于日后调整事项。（0.5分）调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整营业收入100 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　113（0.5分） 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　80 　　贷：以前年度损益调整——调整营业成本 80（0.5分） 借：应交税费——应交所得税 （20×25%）5 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 5（0.5分） 资料（5）不属于日后调整事项。（0.5分）理由：A公司无权自主展期，此展期事项为资产负债表日后期间发生，在资产负债表日及以前并不存在，所以不属于资产负债表日后调整事项。（0.5分） 资料（6）属于日后调整事项。（0.5分）调整分录为： 借：利润分配——提取法定盈余公积 （3500×10%）350 　　贷：盈余公积 350（0.5分） 资料（6）：按照公司法规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金（即会计上所说的法定盈余公积）。因此，提取法定盈余公积本质上是企业的法定义务，是资产负债表日已经存在的义务，满足日后调整事项的定义，只是当时没有计算出净利润而没有提取，所以日后期间真正提取时，应作为日后调整事项来处理。本题题干（6）中按照10%提取法定盈余公积，故针对（6）所作调整分录需要补提10%的盈余公积，即盈余公积增加＝3500×10%＝350（万元）。 （2）调整处理对A公司20×8年资产负债表中盈余公积的影响金额＝（－880＋220－200－150＋200－100＋80＋5）×10%＋350＝267.5（万元）。（1.5分） 上述以前年度损益调整科目的累计发生额＝（－880＋220－200－150＋200－100＋80＋5），然后转入留存收益，按照10%计提盈余公积。
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