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财务会计
A公司为上市公司,主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年3月31日。A公司20×9年在上年度财务报告报出之...
A公司为上市公司,主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年3月31日。A公司20×9年在上年度财务报告报出之...
admin
2020-12-24
17
问题
A公司为上市公司,主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年3月31日。A公司20×9年在上年度财务报告报出之前发现或发生以下交易或事项。
(1)20×8年,A公司因销售一批中型医疗器械给B公司,产生应收B公司账款1600万元,至年末账款仍未收到。经调查得知B公司20×8年发生重大财务困难,A公司会计人员预计该笔账款的60%很可能无法收回,但A公司管理层固执的认为凭借与B公司的良好合作关系,此账款一定会如数收回,所以20×8年末A公司仅对该笔账款按照5%的比例计提了坏账准备。税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣,实际发生减值损失时,才允许税前扣除。
(2)20×8年10月6日,A公司因侵权被C公司告上法庭,C公司要求A公司赔偿专利侵权损失1000万元。至20×8年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,A公司就该诉讼事项于20×8年度确认预计负债600万元。20×9年2月5日,法院作出判决,A公司须赔偿C公司专利侵权损失800万元,A公司服从判决,不再上诉,并于当日支付赔偿款。税法规定,未决诉讼的损失在实际发生时可税前扣除。
(3)20×8年末,为留住优秀管理人才,A公司管理层计划租入一批月租金总额为20万元的房屋免费提供给管理人员居住,20×9年1月1日上述计划正式开始实施。
(4)20×9年2月10日,因产品质量问题,D公司将购入的一批产品退回,A公司已同意,已将退回的商品验收入库,并开出红字增值税专用发票。
该业务系A公司20×8年11月1日销售给D公司的一批产品引起,该批产品价款100万元,成本为80万元,至当年年末A公司尚未收到货款。
(5)经与贷款银行协商,20×9年2月5日,银行同意A公司一笔将于20×9年7月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,A公司无权自主对该借款展期。
(6)A公司20×8年实现净利润3500万元,20×9年3月15日按照净利润的10%计提法定盈余公积。
(7)其他资料:
①A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%;适用的所得税税率为25%。
②A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
③不考虑其他因素影响。
1) 根据资料(1)~(6),逐项判断上述业务是否属于资产负债表日后调整事项,若属于,则编制调整分录,若不属于,请说明理由。(不需要编制以前年度损益调整结转计入留存收益的处理)
(1)根据资料(1)~(6),逐项判断上述业务是否属于资产负债表日后调整事项,若属于,则编制调整分录,若不属于,请说明理由。(不需要编制以前年度损益调整结转计入留存收益的处理)
(2)根据上述调整事项,计算调整处理对A公司20×8年资产负债表中盈余公积的影响金额。
选项
答案
解析
(1) 资料(1)属于日后调整事项。(0.5分)调整分录为: 借:以前年度损益调整——调整信用减值损失880[1 600×(60%-5%)] 贷:坏账准备 880(0.5分) 借:递延所得税资产 (880×25%)220 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用220(0.5分) 资料(2)属于日后调整事项。(0.5分)调整分录为: 借:以前年度损益调整——调整营业外支出 200 预计负债 600 贷:其他应付款 800(0.5分) 借:以前年度损益调整——调整所得税费用(600×25%)150 贷:递延所得税资产 150(0.5分) 借:应交税费——应交所得税(800×25%)200 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 200(0.5分) 借:其他应付款 800 贷:银行存款 800 资料(3)不属于日后调整事项。(0.5分)理由:此非货币性福利在20×8年只是管理层的计划,在20×9年才开始正式实施,应作为20×9年的正常事项处理,不作为资产负债表日后调整事项。(0.5分) 资料(4)属于日后调整事项。(0.5分)调整分录为: 借:以前年度损益调整——调整营业收入100 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 贷:应收账款 113(0.5分) 借:库存商品 80 贷:以前年度损益调整——调整营业成本 80(0.5分) 借:应交税费——应交所得税 (20×25%)5 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 5(0.5分) 资料(5)不属于日后调整事项。(0.5分)理由:A公司无权自主展期,此展期事项为资产负债表日后期间发生,在资产负债表日及以前并不存在,所以不属于资产负债表日后调整事项。(0.5分) 资料(6)属于日后调整事项。(0.5分)调整分录为: 借:利润分配——提取法定盈余公积 (3500×10%)350 贷:盈余公积 350(0.5分) 资料(6):按照公司法规定,公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金(即会计上所说的法定盈余公积)。因此,提取法定盈余公积本质上是企业的法定义务,是资产负债表日已经存在的义务,满足日后调整事项的定义,只是当时没有计算出净利润而没有提取,所以日后期间真正提取时,应作为日后调整事项来处理。本题题干(6)中按照10%提取法定盈余公积,故针对(6)所作调整分录需要补提10%的盈余公积,即盈余公积增加=3500×10%=350(万元)。 (2)调整处理对A公司20×8年资产负债表中盈余公积的影响金额=(-880+220-200-150+200-100+80+5)×10%+350=267.5(万元)。(1.5分) 上述以前年度损益调整科目的累计发生额=(-880+220-200-150+200-100+80+5),然后转入留存收益,按照10%计提盈余公积。
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