2. 财务会计
  3. 甲公司和乙公司均是宏达公司的子公司，2×18年6月30日甲公司出售一批商品给乙公司，该商品成本为1 200万元，不含税售价1 800万元。乙公司将其作为工...

甲公司和乙公司均是宏达公司的子公司，2×18年6月30日甲公司出售一批商品给乙公司，该商品成本为1 200万元，不含税售价1 800万元。乙公司将其作为工...

admin2020-12-24  23
问题 甲公司和乙公司均是宏达公司的子公司，2×18年6月30日甲公司出售一批商品给乙公司，该商品成本为1 200万元，不含税售价1 800万元。乙公司将其作为工程物资，用于一项管理用动产设备的建设，当年该批工程物资有一半用于在建工程，剩余部分在2×19年全部使用，全部用于该项目的建设。该固定资产在2×19年6月份达到预定可使用状态，预计使用年限为3年，直线法折旧，预计净残值为0。甲乙公司均为一般纳税人，增值税税率为16%。宏达公司拥有甲公司80%的股权，拥有乙公司60%的股权。
假定不考虑所得税的影响和其他因素。
<1> 、编制2×18年宏达公司合并报表中就该事项的抵销分录。
<2> 、编制2×19年宏达公司合并报表中就该事项的抵销分录。
<3> 、编制2×20年宏达公司合并报表中就该事项的抵销分录。
<4> 、编制2×21年宏达公司合并报表中就该事项的抵销分录。
<5> 、编制2×22年该项固定资产达到使用期限之后仍在使用，编制合并报表中就该事项的抵销分录。
<6> 、若2×22年该项固定资产使用期满之后处置，并取得处置收益5万元，编制合并报表中就该事项的抵销分录。
选项
答案
解析1、未实现内部销售损益的抵销分录为： 借：营业收入 1 800 　　贷：营业成本 1 200 　　　　工程物资 300 　　　　在建工程 300（1分） 借：少数股东权益（600×20%）120 　　贷：少数股东损益120（1分） 【答案解析】 根据2014年修订的《企业会计准则第33号——合并财务报表》的相关规定：子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。因此本题中按照宏达公司持有的甲公司比例在母公司所有的部分和少数股东之间分配。 【该题针对“逆流交易的合并处理”知识点进行考核】 2、 未实现内部销售损益的抵销分录为： 借：未分配利润——年初 600 　　贷：工程物资 300 　　　　在建工程 300（1分） 借：工程物资 300 　　贷：在建工程 300（0.5分） 借：在建工程 600 　　贷：固定资产——原值 600（0.5分） 上述三笔分录也可以合并： 借：未分配利润——年初 600 　　贷：固定资产——原值 600 多计提折旧的调整分录为： 借：固定资产——累计折旧 100 　　贷：管理费用 100（1分） 借：少数股东权益120 　　贷：未分配利润——年初120（0.5分） 借：少数股东损益20 　　贷：少数股东权益（100×20%）20（0.5分） 【该题针对“逆流交易的合并处理”知识点进行考核】 3、 未实现内部销售损益的抵销分录为： 借：未分配利润——年初 600 　　贷：固定资产——原值 600（0.5分） 多计提折旧的调整分录为： 借：固定资产——累计折旧 100 　　贷：未分配利润 100（0.5分） 借：固定资产——累计折旧 200 　　贷：管理费用 200（1分） 借：少数股东权益[（600－100）×20%]100 　　贷：未分配利润——年初100（0.5分） 借：少数股东损益（200×20%）40 　　贷：少数股东权益40（0.5分） 【该题针对“逆流交易的合并处理”知识点进行考核】 4、 未实现内部销售损益的抵销分录为： 借：未分配利润——年初 600 　　贷：固定资产——原值 600（0.5分） 多计提折旧的调整分录为： 借：固定资产——累计折旧 300 　　贷：未分配利润 300（0.5分） 借：固定资产——累计折旧 200 　　贷：管理费用 200（0.5分） 借：少数股东权益[（600－300）×20%]60 　　贷：未分配利润——年初60（1分） 借：少数股东损益（200×20%）40 　　贷：少数股东权益40（0.5分） 【该题针对“逆流交易的合并处理”知识点进行考核】 5、 未实现内部销售损益的抵销分录为： 借：未分配利润——年初 600 　　贷：固定资产——原值 600（0.5分） 多计提折旧的调整分录为： 借：固定资产——累计折旧 500 　　贷：未分配利润——年初 500（0.5分） 借：固定资产——累计折旧 100 　　贷：管理费用 100（1分） 借：少数股东权益（100×20%）20 　　贷：未分配利润——年初20（0.5分） 借：少数股东损益20 　　贷：少数股东权益20（0.5分） 【该题针对“逆流交易的合并处理”知识点进行考核】 6、 未实现内部销售损益的抵销分录为： 借：未分配利润——年初 600 　　贷：资产处置收益 600（0.5分） 多计提折旧的调整分录为： 借：资产处置收益 500 　　贷：未分配利润——年初 500（0.5分） 借：资产处置收益 100 　　贷：管理费用 100（0.5分） 或者编写一笔合并分录： 借：未分配利润——年初 100 　　贷：管理费用 100 借：少数股东权益（100×20%）20 　　贷：未分配利润——年初20（1分） 借：少数股东损益20 　　贷：少数股东权益20（0.5分） 【该题针对“逆流交易的合并处理”知识点进行考核】
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