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  3. 2017年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、分期付息、到期一次还本的国债，实际支付价款1027.7...

2017年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、分期付息、到期一次还本的国债，实际支付价款1027.7...

admin2020-12-24  47
问题 2017年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、分期付息、到期一次还本的国债，实际支付价款1027.76万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资时确认的实际年利率为4%，到期日为2019年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。假设不考虑其他因素，2018年12月31日该项金融资产的计税基础为(   )万元。
选项 A．1000
B．1009.62
C．1018.87
D．1027.76
答案B
解析在未发生减值的情况下，该项以摊余成本计量的金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异。2017年12月31日以摊余成本计量的金融资产的计税基础=1027.76×(1+4%)-1000×5%=1018.87（万元），2018年12月31日以摊余成本计量的金融资产的计税基础=1018.87×(1+4%)-1000×5%=1009.62（万元）。
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