M公司2×18年发生了广告费支出6000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益,

恬恬2019-12-17  25

问题 M公司2×18年发生了广告费支出6000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2×18年实现销售收入30000万元。M公司2×18年因该事项确认的暂时性差异为( )。

选项 A.0B.可抵扣暂时性差异1500万元C.应纳税暂时性差异1500万元D.可抵扣暂时性差异900万元

答案B

解析该广告费用支出按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为0;按照税法规定,扣除限额应根据当期M公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除4500万元(30000×15%),当期未予税前扣除的1500万元可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为1500万元;该项资产的账面价值0与其计税基础1500万元之间产生了1500万元的暂时性差异,该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额,为可抵扣暂时性差异,符合确认条件时,应确认相关的递延所得税资产。
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