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  3. 某县有国际运输资质的运输公司，为增值税一般纳税人，2019年11月经营情况如下： （1）从事国内运输服务，开具增值税专用发票，分别注明运输费280万元、...

某县有国际运输资质的运输公司，为增值税一般纳税人，2019年11月经营情况如下： （1）从事国内运输服务，开具增值税专用发票，分别注明运输费280万元、...

admin2020-12-24  26
问题 某县有国际运输资质的运输公司，为增值税一般纳税人，2019年11月经营情况如下：
（1）从事国内运输服务，开具增值税专用发票，分别注明运输费280万元、装卸费30万元。
（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，分别注明仓储收入90万元，搬运费10万元。
（3）从事国内运输服务，价税合计收取116万元；运输至台湾，价税合计收取38.8万元，运输至越南，价税合计收取12.45万元，以上业务对应当月可抵扣的增值税进项税额为76.8万元。
（4）进口运输货物用大卡车12辆，每辆成交价120万元、境外运费12万元、保险费8万元（大卡车关税税率20%）。进口小汽车1辆，关税完税价格20万元，关税8万元（消费税税率10%），缴纳进口环节增值税并取得海关进口增值税专用缴款书，以上车辆中，1辆大卡车赠送给关联方，2辆大卡车投资入股A企业，其余车辆均用于生产及办公。
已知：上述大卡车同类市场不含税销售价格为200万元/辆。
根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算业务（2）的销项税额。
（3）计算业务（3）的销项税额。
（4）计算业务（4）的销项税额。
（5）计算进口业务应纳的消费税。
（6）计算应纳的车辆购置税。
（7）计算11月应纳的增值税额。
选项
答案
解析（1）业务（1）的销项税额＝280×9%＋30×6%＝27（万元） （2）业务（2）的销项税额＝90×6%＋10×6%＝6（万元） （3）境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾及境外的交通运输服务适用增值税零税率。 业务（3）的销项税额＝116÷（1+9%）×9%＝9.58（万元） （4）业务（4）： ①大卡车：关税完税价格＝（120+12+8）＝140（万元）关税＝140×20%＝28（万元） 大卡车组成计税价格：140+28＝168（万元） 大卡车不征收消费税。 ②小汽车： 消费税组成计税价格：（20+8）÷（1-10%）=31.11（万元） ③进口环节应纳增值税＝（168×12+31.11×1）×13%＝266.12（万元） ④1辆大卡车赠送给关联方，2辆大卡车投资入股A企业视同销售，销项税额=200×13%×3=78（万元） （5）进口环节应缴纳的消费税＝31.11×10%＝3.11（万元） （6）大卡车车辆购置税组成计税价格：168（万元），自用9辆 小汽车车辆购置税组成计税价格：31.11（万元），自用1辆 应缴纳的车辆购置税＝（168×9＋31.11）×10%＝154.31（万元）
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