2. 财务会计
  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2x20...

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2x20...

admin2020-12-24  14
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2x20年6月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的工程价款为1000万元，建造冷却塔的工程价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费):
(1) 2x20年6月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。
(2) 2x20年8月2 日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算872万元(含增值税72万元)，其中发电车间545万元(含增值税45万元)，冷却塔327万元(含增值
税27万元)。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
(3) 2x20年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为91万元，上述款项均已用银行存款付讫。
(4) 2x21年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算872万元(含增值税72万元)，其中，发电车间545万元(含增值税45万元)，冷却塔327万元(含增值税27万元)。甲公
司向乙公司开具了一张期限为3个月的商业承兑汇票。
(5)2x21年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。
(6) 2x21年5月10日，发电设备安装完毕，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算113万元(含增值税13万元)，款项已用银行存款支付。
(7) 2x21 年5月，工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58 万元，已用银行存款付论。进行负荷联合试车领用本公司材料20万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元，已存入银行。
(8) 2x21年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。
要求:编制甲公司上述业务相关的会计分录。
选项
答案
解析(1) 2x20年6月10日，预付备料款 借:预付账款160 贷:银行存款160 (2) 2x20年8月2日，办理建筑工程价款结算 借:在建工程一建筑工程(冷却塔) 300 建筑工程(发电车间)500 应交税费一应交增值税(进项税额)72 贷:银行存款712 预付账款160 (3) 2x20年10月8日，购入发电设备 借:工程物资一发电设备700 应交税费一应交增值税(进项税额)91 贷:银行存款791 提示:甲公司购入发电设备后尚未投入工程，故在购入时先计入工程物资，待领用时转人在建工程。 (4) 2x21年3月10日，办理建筑工程价款结算 借:在建工程一建筑工程(冷却塔) 300 一建筑工程(发电车间)500 应交税费一应交增值税(进项税额)72 贷:应付票据872 (5) 2x21年4月1日，将发电设备交乙公司安装 借:在建工程-安装工程(发电设备)700 贷:工程物资一发电设备700 (6) 2x21年5月10日，办理安装工程价款结算 借:在建工程一安装工程(发电设备)100 应交税费一应交增值税(进项税额)13 贷:银行存款113 (7) 支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费 借:在建工程一待摊支出58 贷:银行存款58 (8)进行负荷联合试车借:在建工程一待摊支出30 贷:原材料20 银行存款10 借:银行存款40 贷:在建工程一待摊支出40 (9)计算分配待摊支出并结转至在建工程待摊支出分摊率= (58+ 30-40) +( 1000+ 600+ 100+700) x100%= 2% ;发电车间应分摊的待摊支出= 1000x2%=20 (万元);冷却塔应分摊的待摊支出= 600x2%= 12(万元);发电设备应分摊的待摊支出= (700+100) x2%=16 (万元)。结转至在建工程 借:在建工程一建筑工程(发电车间) 20 建筑工程(冷却塔) 12 安装工程(发电设备) 16 贷:在建工程一待摊支出 (10) 2x21年6月1日，计算已完工的固定资产的成本，结转在建工程发电车间的成本= 1000+ 20= 1020 ( 万元) ;冷却塔的成本=600+12=612 (万元);发电设备的成本= (700+ 100) +16=816(万元)。 借:固定资产一发电车间1020 一冷却塔612 一发电设备816 贷:在建工程一建筑工程(发电车间)1020 一建筑工程(冷却塔) 612 安装工程(发电设备)816
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