2. 财务会计
  3. ABC会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。在2017年承接的业务中有如下情况： （1）ABC会计师...

ABC会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。在2017年承接的业务中有如下情况： （1）ABC会计师...

admin2020-12-24  18
问题 ABC会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。在2017年承接的业务中有如下情况：
（1）ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
（2）上市公司乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，其2010～2014年度财务报表均由B注册会计师担任关键审计合伙人进行审计。由于自身原因，B注册会计师未能参与乙公司2015～2016年的审计业务。ABC会计师事务所考虑到B注册会计师对乙公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键审计合伙人审计乙公司2017年度财务报表。
（3）丙公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，在丙公司上市后，ABC会计师事务所与丙公司加强了业务合作，由ABC会计师事务所提供与财务会计系统相关的内部审计服务。
（4）在对上市公司丁公司进行审计的过程中，ABC会计师事务所的高级合伙人C了解到丁公司发展前景良好，因此于2016年10月辞去事务所的职务，于2017年8月到丁公司担任董事。
（5）戊公司为ABC会计师事务所重要的审计客户，ABC会计师事务所本年从戊公司获取的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30％。由于是第一年收费占比超过15%，因此并未单独考虑防范措施。
要求：
<1> 、针对下列第（1）至（5）项，逐项指出是否违反职业道德守则。如果违反，简要说明理由。
选项
答案
解析（1）违反。 会计师事务所不得向审计客户支付业务介绍费。 （2）不违反。 （3）违反。 在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统有关的内部审计服务。 （4）违反。 该高级合伙人离职未超过12个月，独立性将受到损害。 （5）违反。 会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。 [Answer] （1）Violation. It is banned that an accounting firm pays a business referral fee to an audit client. （2）No violation. （3）Violation. It is banned that an accounting firm provides internal audit services related to the financial accounting system where the audit client is a public interest entity. （4）Violation. If the senior partner leaves for less than 12 months, his independence will be compromised. （5）Violation. Accounting firms should disclose this fact to the audit client governance, and discuss the selection of precautionary measures to reduce the adverse effects to an acceptable level.
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